 Pour la période 1er juillet 2020 au 31 décembre 2020, la taxe de vente allemande sera réduite de 19% à 16% pour le taux de taxe standard et de 7% à 5% pour le taux d'imposition réduit. L'application du taux d'imposition est basée sur la date d'exécution.
Pour les entreprises qui ont le droit de déduire la TVA acquittée, peu importe si le service a été reçu avant ou après la modification du taux d'imposition; il est important qu'une facture correcte soit disponible. Les défauts de facturation entraînent la perte de la déduction de la TVA acquittée. Toutefois, si les services sont fournis à des destinataires qui n'ont pas le droit de déduire la TVA acquittée, ils doivent être effectués pendant la période mentionnée ci-dessus, si possible.  Dans le cadre d'une procédure d'insolvabilité, l'administrateur d'insolvabilité vérifiera toujours s'il peut réclamer les dettes payées par l'entreprise (art. 133 (1) InsO, Code allemand de l'insolvabilité). Cela concerne souvent les factures payées jusqu'à 10 ans avant la demande d’ouverture de procédure d'insolvabilité, mais aussi ultérieurement. Cependant, deux conditions doivent être remplies pour cela:
 A. Classification fiscale des subventions COVID19
Les subventions d’urgence COVID19 des gouvernements fédéral et des États allemands sont des subventions taxables et doivent donc être traitées comme des revenus d’exploitation. Par conséquent, ils doivent être comptabilisés dans la détermination du résultat comme autres produits d’exploitation; comme les subventions réelles, elles ne sont pas soumises à la TVA. B. Utilisation correcte des subventions COVID19: I. Test d’éligibilité: 1) Exigences pour TOUTES les subventions (des gouvernements fédéral et des États allemands):
 Le nouveau règlement sur les preuves documentaires pour les livraisons intracommunautaires est la mise en œuvre d'une directive de l'UE, se trouve à l'article 17a UStDV (règlement allemand de mise en œuvre de la TVA) et contient désormais un nouveau terme: présomption d'arrivée.
La présomption d'arrivée n'est valable que si l’entrepreneur qui livre: A) envoyé l'article - lui-même ou par un tiers - ET B) est en possession de deux documents qui
 À partir du 01.01.2020, une exigence juridique de fond pour une livraison correcte au sein de l'UE en franchise d'impôt est également une soumission en temps opportun du rapport de synthèse, qui devrait inclure livraison intra-UE. En outre, l'article nouvellement introduit 6a (1) 4 UStG (loi allemande sur la TVA) oblige le client à utiliser un numéro d'identification de TVA valide (TVA-ID) à l'égard de l'entrepreneur.
 Récemment, une nouvelle réglementation d'amortissement spécial a été créée en Allemagne en vertu du § 7b EStG (loi allemande sur l'impôt sur le revenu) pour l'achat et la construction de nouveaux logements locatifs. En plus de l'amortissement linéaire annuel de 2 % par an, l'amortissement spécial s'élève à 5 % par an sur une période totale de 4 ans. L'amortissement spécial favorise les nouveaux immeubles d'habitation construits sur la base d'une demande de permis de construire déposée après le 31 août 2018 et avant le 1er janvier 2022.
 Conformément à l'article 15 (1) UStG (loi allemande sur la taxe à la valeur ajoutée), deux conditions doivent être remplies pour une déduction légale de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) acquittée en Allemagne:
Le paiement immédiat de la facture n'est pas requis. Ceci s'applique également si la facture est réglée plus tard, conformément à l'accord. Ce règlement s'applique à tous les entrepreneurs, indépendamment de la méthode de détermination du bénéfice et de la taille de l'entreprise. Si ces deux conditions sont remplies, à ce moment-là la demande de TVA acquittée doit être confirmée dans la déclaration préalable de TVA. Une déduction ultérieure de la TVA acquittée ne sera plus possible.  Les employeurs impliqués dans la transmission d'une entreprise sont requis, en vertu de l'article 613a (5) BGB (Code civil allemand), d'informer les employés du transfert de l'entreprise. Aucune information ou une information erronée peuvent avoir de conséquences sur l'exercice d'un droit d'opposition par les employés et peut, en l'espèce, entraîner des demandes de dommages-intérêts. Le propriétaire précédent et le nouveau propriétaire de l'entreprise ou de la division sont tenus d'informer les employés touchés par le transfert d'entreprise. L'obligation de fournir des informations s'applique quelle que soit la taille de l'entreprise. Par conséquent, les vendeurs et les acquéreurs doivent s'entendre sur la façon dont ils se conforment à leur obligation commune. En cas d'informations incorrectes ou omises, les employés concernés peuvent choisir de faire valoir leurs droits contre le vendeur ou l'acquéreur. S'il existe un comité d'entreprise, celui-ci aussi doit être informé. Toutefois, nformer le seul comité d'entreprise n'est pas suffisant.
 Par un décret fédéral et étatique, récemment publié par l'administration fiscale de Hambourg, un modèle d'économie d'impôt pour la détermination du revenu selon l'article 4 sec. 3 L'EStG (loi allemande sur l'impôt sur le revenu) liée aux voitures de société louées doit être évitée. Jusqu'à présent, les paiements spéciaux de leasing élevés pour les contrats de leasing d'une durée inférieure à cinq ans ont entraîné des dépenses d'exploitation immédiatement déductibles dans leur intégralité. Ensuite, de très faibles taux de leasing ont entraîné de petites dépenses.
 Dans son jugement le plus récent du 15 mai 2019 (numéro de référence: 7 K 2712/18) le Tribunal des Finances du Baden-Wurtemberg contredit l'opinion administrative précédente: il a jugé que des prix payés pour l'héritier pour la préparation de déclarations d'impôts corrigées sur la base de revenus encore non évidents ou déclarés incomplètement ils réduisent l'impôt sur des successions. Une obligation légale pour les héritiers de corriger la déclaration d'impôts surgit seulement en cas des faits qui augmentent les impôts.
 Le Tribunal Financier du Bade-Wurtemberg a statué dans un nouvel arrêt (02.03.2019, 5 K 548/17) que il n’y a pas d’obligation de s’inscrire montants insubstantiels en tant que comptes de régularisation actifs. En tant que limite d’immatérialité, le montant de l’amortissement immédiat des immobilisations est pris en compte. Les antécédents de la poursuite étaient des montants insignifiants ou des quantités annuelles récurrentes, telles que les taxes sur les véhicules, l’assurance automobile, etc.
 Selon la loi fédérale allemande sur les congés, il y a un droit aux vacances pour la période de congé parental. Toutefois, l'employeur peut, conformément à l'art. 17 (1) phrase 1 BEEG (loi allemande sur l'allocation parentale et le congé parental), réduisez ce droit aux vacances, conformément au droit de l'Union européenne.
 Après la survenance de insolvabilité ou la détermination du surendettement d’une GmbH allemande, toutes les gérants sont personnellement responsables en principe de tous les paiements de la GmbH, qui sont effectués par la GmbH après cette date. (§ 64 GmbHG, Loi allemande sur les sociétés) Les gérants non financiers (CEO, COO, CTO, CREATIVE, HR) sont donc responsables en même temps que le CFO des transactions financières erronées.
Toutefois, les gérants non financiers peuvent être exemptés de responsabilité personnelle dans les conditions suivantes: 1) Une répartition claire des responsabilités entre les gérants - en forme écrite - existe. 2) Les gérants non financiers ont rempli leurs devoirs de surveillance.  Si la société des entrepreneurs (UG) a constitué des réserves statutaires suffisantes - § 5a (3) GmbHG (loi allemande sur les sociétés à responsabilité limitée) - afin de pouvoir établir le capital mère minimal d'une société à responsabilité limitée allemande, elle peut utiliser une résolution des actionnaires - § 57c GmbHG - pour que la réserve légale soit convertie en capital social.
Toutefois, une exigence obligatoire pour la conversion est l'examen du dernier rapport annuel de l'UG - § 57e GmbHG - par un auditeur ou par un comptable assermenté.  La surcharge de la dette financière d'une entreprise peut constituer un motif pour déposer une requête en faillite (art. 19 Règlements d'insolvabilité). Il y a surcharge d'endettement financier lorsque le passif dépasse l'actif, comme dans le cas d'un déficit non couvert par des fonds propres. Afin d'éviter de devoir faire faillite, les actionnaires émettent souvent une déclaration de postposition pour leurs propres réclamations contre la société.
 La gestion des urgences est utilisée lorsque
a) aucun autre gérant n'existe ET b) le gérant ne peut pas assumer la gestion de la société (par exemple en cas de décès ou de maladie grave, coma). Dans ce cas, les actionnaires ainsi que les créanciers peuvent présenter une demande de nomination d'un gérant d'urgence au Tribunal de district et proposer une personne. On recommande qu'un règlement clair pour une telle urgence soit inclus dans les statuts constitutifs au moment de l'incorporation et que tous statuts constitutifs existants être amendé comme approprié.  À partir du 1er janvier 2019, tous les employeurs allemands sont soumis à une nouvelle obligation:
Ils doivent s'assurer que leurs employés portent un certificat d'employeur A1 valide lors de tous les voyages d'affaires dans d'autres pays de l'UE ou en Islande, en Norvège, au Lichtenstein et en Suisse. L'employeur reçoit ce certificat online de l'assureur social responsable (assurance maladie, assurance pension allemande, etc.). Cette réglementation légale s’applique également aux séjours très brefs des employés de l’un des pays susmentionnés, par exemple lorsqu’ils traversent la frontière pour faire le plein. Les agents des douanes des pays touchés sont autorisés à arrêter des passagers à tout moment et à demander la présentation du certificat de l'employeur A1.  Les frais de subsistance supplémentaires sont les coûts déductibles des taxes lors d'un voyage d'affaires pour la nourriture et les boissons du voyageur. Déductible d’impôts non est la dépense réelle, mais exclusivement les montants légalement fixés pour les frais de subsistance supplémentaires.
Pour la déclaration des frais de voyage, un rapport de frais de voyage est requis, qui comprend les temps de voyage et les lieux de voyage, et pas uniquement des documents individuels. Le montant fixe dépend du pays et de la ville. Le Ministère Fédéral Allemand des Finances ajuste régulièrement ces montants fixes pour tenir compte du coût de la vie dans chaque pays.  Avec la Loi fiscale annuelle de 2018, le Ministère des Finances Fédéral allemand a reécrit l'article 8c (1) première phrase de KStG (Loi allemande de l'impôt de corporations) après la décision de la Cour Constitutionnelle Fédérale. Maintenant il est stipulé par loi que dans les cas de transferts d'actions de corporations allemandes entre 25% et 50% les pertes accumulatrices existantes ne raccourciront pas proportionnellement si les actions ont été transférées dans la période de le 1 janvier 2008 au 31 décembre 2015. Pour des transferts d'actions après le 31 décembre 2015, en fait, s'appliquera encore une fois la limite de déduction de pertes. Ce dernier doit toutefois être examiné en termes de constitutionnalité.
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FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
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