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Fichier d'audit fiscal allemand en temps de crise

15/2/2023

 
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​Dans les situations de crise, la Collection de Valeurs de Guide n'est pas la mesure de toutes choses.
La Collection de Valeurs de Guide ─ également connue sous le nom de Fichier d'Audit Fiscal ─ est un outil important pour les auditeurs dans le contexte des audits opérationnels. Ce fichier est utilisé pour comparer le chiffre d'affaires et les bénéfices des commerçants, mais aussi pour faire des estimations en cas de documentation insuffisante. Ce fichier est mis à jour annuellement. Toutefois, l'administration fiscale rappelle actuellement ─ lettre BMF du 28 novembre 2022 Az. IV A 8-S 1544/19/10001:006 ─ que les contrôleurs fiscaux doivent porter une attention particulière à la situation individuelle de chacune des entreprises à contrôler en cas d'écart par rapport à ce fichier de types de référence.  


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Obligation d'inscription au registre de transparence en Allemagne

7/9/2021

 
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Le registre de transparence en Allemagne a été créé en 2017 par la loi allemande sur le blanchiment d'argent (GwG). Le but de ce registre est d'enregistrer disponible pour voir les bénéficiaires effectifs d'une entreprise (les personnes morales dites soumises à la transparence selon les §§ 20, 21 GwG) ou d'une organisation, ce qui signifie simplement que n'importe qui peut inspecter cet enregistrement .
Le règlement précédent indiquait que les inscriptions au registre de transparence n'étaient nécessaires que si les informations sur le bénéficiaire effectif ne résultaient pas d'inscriptions existantes et accessibles électroniquement dans d'autres registres, tels que le registre du commerce ou le registre des associations. Cette fonction de notification n'existe plus et l'enregistrement de transparence devient un enregistrement complet. L'inscription de l'ayant droit économique dans le registre de transparence est désormais absolument nécessaire.


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Établissement commercial permanent dans le bureau à domicile de l'employé

17/8/2021

 
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Un établissement commercial stable, ou succursale d'entreprise, au sens fiscal en Allemagne, est une installation commerciale fixe avec le pouvoir de disposition de l'entreprise dans laquelle l'activité commerciale est exercée en tout ou en partie. Les activités liées à l'objet de l'entreprise, telles que les activités informatiques (programmation, développement d'applications), comptent comme des activités commerciales. Les activités préparatoires ou les activités auxiliaires (par exemple: les activités administratives) ne sont pas incluses.
Selon le modèle de convention de l'OCDE de 2017 sur l'interprétation (non obligatoire) des conventions de double imposition, un établissement de bureau permanent au domicile de l'employé peut exister sous la forme d'une installation commerciale fixe si l'employé utilise le bureau à domicile un base régulière et permanente pour les activités commerciales et l'activité se déroule à domicile à la demande de l'employeur. Dans de tels cas, on peut supposer que le bureau à domicile de l'employé est à la disposition de l'entreprise et que le pouvoir de disposition requis pour l'établissement d'une entreprise stable existe. Cependant, s'il est possible pour le employé d'utiliser un lieu de travail dans l'entreprise, l'employeur n'a aucun pouvoir de disposition sur le bureau à domicile, même si une grande partie du travail est effectuée au bureau à domicile du employé.


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Priorités pour les contrôles fiscaux allemands en 2021

17/3/2021

 
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Le bureau régional des finances de Rhénanie du Nord-Westphalie a publié les domaines d'audit de l'administration fiscale pour 2021. On peut supposer que les bureaux des impôts des autres États fédéraux fixeront des priorités similaires dans les déclarations de revenus. et audits. Cela peut également affecter les années précédentes.
Les domaines d'audit suivants présentent un intérêt particulier pour les entreprises


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Perte d'utilité publique en Allemagne en raison de salaires disproportionnés des gérants

19/9/2020

 
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Lorsqu'une société à but non lucratif attribue à son directeur général une rémunération disproportionnée pour son travail, cela constitue un détournement de fonds (Cour fédérale des finances d'Allemagne, arrêt du 12 mars 2020, V R 5/17). Cela peut conduire à la révocation du statut d'utilité publique de la société par l'administration fiscale allemande. Les membres du conseil doivent vérifier, ou laisser vérifier, avant toute adaptation salariale, leur proportionnalité respective, car elle peut et doit être déterminée selon le principe d'égalité des conditions. ​


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COVID-19 et rejet du travail en Allemagne

20/8/2020

 
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Conformément à l'article 3 de la loi allemande sur la sécurité et la santé au travail, l'employeur est tenu de prendre toutes les mesures appropriées aux circonstances de l'entreprise pour protéger l'employé contre les infections. Les règles de santé et de sécurité du ministère fédéral allemand du travail et des affaires sociales sont constamment révisées et tous les employeurs sont tenus de s'en informer dans les meilleurs délais. Dès qu'un employeur n'est pas sûr des mesures de protection à prendre pour son entreprise, il peut contacter l'Institut fédéral allemand pour la sécurité et la santé au travail (BAuA).
L'employeur est responsable des soins de santé au travail, mais pas des soins de santé publics.
Refus de travail des employés
Si l'employeur prend les mesures de protection nécessaires et en informe le salarié, il peut exiger de lui un travail. La simple peur de l'infection ne libère pas l'employé de son obligation de travailler.
​Exception: le salarié appartient à un groupe à risque. Dans ce cas, l'employé doit fournir un certificat médical et l'employeur et l'employé doivent travailler ensemble pour trouver une solution. Ils acceptent généralement un congé de maladie. Si le salarié refuse malgré tout de travailler, l'employeur peut émettre un avertissement ou même un licenciement. 


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Leasing et TVA en Allemagne

14/8/2020

 
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Livraison ou autre service en cas de leasing
Selon la configuration, le bail ou certains contrats de leasing peuvent être considérés comme une livraison (mise à disposition de contrôle sur un objet) ou comme un autre service (transfert d'utilisation d'un objet). Cela a une influence décisive sur l'évaluation de la TVA, car le lieu et l'heure du bail sont cruciaux pour déterminer le montant de la taxe de vente (TVA). Alors que les contrats de leasing au sein de l'UE étaient jusqu'à récemment supposés être des livraisons lorsque les biens civils passaient au preneur au plus tard au moment du paiement du dernier versement ou de la livraison effective, cela est maintenant en train de changer pour tous les contrats de leasing et crédit-bail qui ont été conclus après le 18 mars 2020 (section 3.5, paragraphe 5, UStAE (décret d'application de la TVA); article 14, paragraphe 2, lettre b, règlement sur la TVA; CJCE, arrêt du 4 Octobre 2017, affaire C-164/16). Pour que la livraison soit prise en charge, deux conditions cumulatives doivent être remplies:
  • le contrat doit contenir explicitement une clause de transfert de propriété de l'objet du bail ou du contrat de leasing du bailleur au locataire ET
  • il devrait être clair d'après les termes du contrat que la propriété de l'objet devrait automatiquement passer au locataire si le contrat s'exécute comme prévu jusqu'à l'expiration du contrat. Le moment de la conclusion du contrat doit être pris en compte et les exigences évaluées dans une perspective objective. ​


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COVID-19: Réduction de la TVA en Allemagne

24/6/2020

 
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Pour la période 1er juillet 2020 au 31 décembre 2020, la taxe de vente allemande sera réduite de 19% à 16% pour le taux de taxe standard et de 7% à 5% pour le taux d'imposition réduit. L'application du taux d'imposition est basée sur la date d'exécution.
Pour les entreprises qui ont le droit de déduire la TVA acquittée, peu importe si le service a été reçu avant ou après la modification du taux d'imposition; il est important qu'une facture correcte soit disponible. Les défauts de facturation entraînent la perte de la déduction de la TVA acquittée. Toutefois, si les services sont fournis à des destinataires qui n'ont pas le droit de déduire la TVA acquittée, ils doivent être effectués pendant la période mentionnée ci-dessus, si possible. 


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Réclament des factures payées pour réponse à l'insolvabilité en Allemagne

25/5/2020

 
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Dans le cadre d'une procédure d'insolvabilité, l'administrateur d'insolvabilité vérifiera toujours s'il peut réclamer les dettes payées par l'entreprise (art. 133 (1) InsO, Code allemand de l'insolvabilité). Cela concerne souvent les factures payées jusqu'à 10 ans avant la demande d’ouverture de procédure d'insolvabilité, mais aussi ultérieurement. Cependant, deux conditions doivent être remplies pour cela:
  1. Désavantage des créanciers par le débiteur: les autres créanciers de la société insolvable ont été délibérément désavantagés par le paiement de ce client/fournisseur.
  2. Connaissance positive de l'intention du débiteur par l'opposant à la réponse: le client/fournisseur payé doit avoir su avec certitude que la société insolvable voulait la préférer. ​ 


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Utilisation appropriée de la subvention d'urgence par COVID19 en Allemagne

23/4/2020

 
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A. Classification fiscale des subventions COVID19
Les subventions d’urgence COVID19 des gouvernements fédéral et des États allemands sont des subventions taxables et doivent donc être traitées comme des revenus d’exploitation. Par conséquent, ils doivent être comptabilisés dans la détermination du résultat comme autres produits d’exploitation; comme les subventions réelles, elles ne sont pas soumises à la TVA.
B. Utilisation correcte des subventions COVID19:
I. Test d’éligibilité:
1) Exigences pour TOUTES les subventions
(des gouvernements fédéral et des États allemands):
  • l’activité professionnelle est la principale source de revenus ET
  • le demandeur se trouve en fait dans une situation économique qui menace l’existence en raison des effets de l’épidémie de COVID19. 
Les travailleurs partiellement autonomes, tels que les employés, les fonctionnaires, les retraités, les étudiants, etc., ne peuvent pas demander de subventions. De même, les entreprises qui connaissaient déjà des difficultés financières avant le déclenchement de l’épidémie de COVID19 ne sont pas éligibles.


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Nouveau règlement sur les preuves documentaires pour les livraisons au sein de l'UE

21/3/2020

 
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Le nouveau règlement sur les preuves documentaires pour les livraisons intracommunautaires est la mise en œuvre d'une directive de l'UE, se trouve à l'article 17a UStDV (règlement allemand de mise en œuvre de la TVA) et contient désormais un nouveau terme: présomption d'arrivée.
La présomption d'arrivée n'est valable que si l’entrepreneur qui livre:
A) envoyé l'article - lui-même ou par un tiers - ET
B) est en possession de deux documents qui
  1. ne se contredisent pas,
  2. ont été délivrés par différentes parties ET
  3. confirmer l'arrivée de l'article au destinataire. 
Ces parties doivent être indépendantes du fournisseur et du client.


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Nouvelles conditions fiscales applicables aux livraisons dans l'UE

28/2/2020

 
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À partir du 01.01.2020, une exigence juridique de fond pour une livraison correcte au sein de l'UE en franchise d'impôt est également une soumission en temps opportun du rapport de synthèse, qui devrait inclure livraison intra-UE. En outre, l'article nouvellement introduit 6a (1) 4 UStG (loi allemande sur la TVA) oblige le client à utiliser un numéro d'identification de TVA valide (TVA-ID) à l'égard de l'entrepreneur. ​


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Subvention fiscale pour les appartements à louer en Allemagne

28/12/2019

 
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Récemment, une nouvelle réglementation d'amortissement spécial a été créée en Allemagne en vertu du § 7b EStG (loi allemande sur l'impôt sur le revenu) pour l'achat et la construction de nouveaux logements locatifs. En plus de l'amortissement linéaire annuel de 2 % par an, l'amortissement spécial s'élève à 5 % par an sur une période totale de 4 ans. L'amortissement spécial favorise les nouveaux immeubles d'habitation construits sur la base d'une demande de permis de construire déposée après le 31 août 2018 et avant le 1er janvier 2022.



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Avantage de liquidité et déduction de TVA acquittée en Allemagne

25/10/2019

 
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Conformément à l'article 15 (1) UStG (loi allemande sur la taxe à la valeur ajoutée), deux conditions doivent être remplies pour une déduction légale de la TVA (taxe sur la valeur ajoutée) acquittée en Allemagne:
  1. Il existe une facture appropriée (art. 14 UStG) ET
  2. Un échange de services a eu lieu entre le prestataire de services et le bénéficiaire.
Dans ces deux conditions, l'administration fiscale allemande accorde une attention particulière, notamment dans le cas de contrôles fiscaux ultérieurs.
Le paiement immédiat de la facture n'est pas requis. Ceci s'applique également si la facture est réglée plus tard, conformément à l'accord. Ce règlement s'applique à tous les entrepreneurs, indépendamment de la méthode de détermination du bénéfice et de la taille de l'entreprise. Si ces deux conditions sont remplies, à ce moment-là la demande de TVA acquittée doit être confirmée dans la déclaration préalable de TVA. Une déduction ultérieure de la TVA acquittée ne sera plus possible.


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L'achat d'une entreprise en Allemagne et l'obligation des employeurs d'informer

20/9/2019

 
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Les employeurs impliqués dans la transmission d'une entreprise sont requis, en vertu de l'article 613a (5) BGB (Code civil allemand), d'informer les employés du transfert de l'entreprise. Aucune information ou une information erronée peuvent avoir de conséquences sur l'exercice d'un droit d'opposition par les employés et peut, en l'espèce, entraîner des demandes de dommages-intérêts. Le propriétaire précédent et le nouveau propriétaire de l'entreprise ou de la division sont tenus d'informer les employés touchés par le transfert d'entreprise. L'obligation de fournir des informations s'applique quelle que soit la taille de l'entreprise. Par conséquent, les vendeurs et les acquéreurs doivent s'entendre sur la façon dont ils se conforment à leur obligation commune. En cas d'informations incorrectes ou omises, les employés concernés peuvent choisir de faire valoir leurs droits contre le vendeur ou l'acquéreur. S'il existe un comité d'entreprise, celui-ci aussi doit être informé. Toutefois, nformer le seul comité d'entreprise n'est pas suffisant.


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Paiements spéciaux de leasing et taxes en Allemagne

11/8/2019

 
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Par un décret fédéral et étatique, récemment publié par l'administration fiscale de Hambourg, un modèle d'économie d'impôt pour la détermination du revenu selon l'article 4 sec. 3 L'EStG (loi allemande sur l'impôt sur le revenu) liée aux voitures de société louées doit être évitée. Jusqu'à présent, les paiements spéciaux de leasing élevés pour les contrats de leasing d'une durée inférieure à cinq ans ont entraîné des dépenses d'exploitation immédiatement déductibles dans leur intégralité. Ensuite, de très faibles taux de leasing ont entraîné de petites dépenses. ​


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Réduction de l'impôt sur des successions en Allemagne due aux prix des déclarations d'impôts corrigées

25/7/2019

 
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Dans son jugement le plus récent du 15 mai 2019 (numéro de référence: 7 K 2712/18) le Tribunal des Finances du Baden-Wurtemberg contredit l'opinion administrative précédente: il a jugé que des prix payés pour l'héritier pour la préparation de déclarations d'impôts corrigées sur la base de revenus encore non évidents ou déclarés incomplètement ils réduisent l'impôt sur des successions. Une obligation légale pour les héritiers de corriger la déclaration d'impôts surgit seulement en cas des faits qui augmentent les impôts.


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Comptes de régularisation actifs et matérialité en comptabilité allemande

16/6/2019

 
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Le Tribunal Financier du Bade-Wurtemberg a statué dans un nouvel arrêt (02.03.2019, 5 K 548/17) que il n’y a pas d’obligation de s’inscrire montants insubstantiels en tant que comptes de régularisation actifs. En tant que limite d’immatérialité, le montant de l’amortissement immédiat des immobilisations est pris en compte. Les antécédents de la poursuite étaient des montants insignifiants ou des quantités annuelles récurrentes, telles que les taxes sur les véhicules, l’assurance automobile, etc. ​


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Vacances pendant le congé parental en Allemagne

30/5/2019

 
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Selon la loi fédérale allemande sur les congés, il y a un droit aux vacances pour la période de congé parental. Toutefois, l'employeur peut, conformément à l'art. 17 (1) phrase 1 BEEG (loi allemande sur l'allocation parentale et le congé parental), réduisez ce droit aux vacances, conformément au droit de l'Union européenne.


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Responsabilité de tous les gérants de GmbHs allemands (CEO, COO, CFO, CTO, CREATIVE, HR) en cas de surendettement et d’insolvabilité

17/4/2019

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Après la survenance de insolvabilité ou la détermination du surendettement d’une GmbH allemande, toutes les gérants sont personnellement responsables en principe de tous les paiements de la GmbH, qui sont effectués par la GmbH après cette date. (§ 64 GmbHG, Loi allemande sur les sociétés) Les gérants non financiers (CEO, COO, CTO, CREATIVE, HR) sont donc responsables en même temps que le CFO des transactions financières erronées.
Toutefois, les gérants non financiers peuvent être exemptés de responsabilité personnelle dans les conditions suivantes:
1) Une répartition claire des responsabilités entre les gérants - en forme écrite - existe.
2) Les gérants non financiers ont rempli leurs devoirs de surveillance.


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Trois voies pour la société des entrepreneurs allemande (UG) à la GmbH

15/3/2019

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Si la société des entrepreneurs (UG) a constitué des réserves statutaires suffisantes - § 5a (3) GmbHG (loi allemande sur les sociétés à responsabilité limitée) - afin de pouvoir établir le capital mère minimal d'une société à responsabilité limitée allemande, elle peut utiliser une résolution des actionnaires - § 57c GmbHG - pour que la réserve légale soit convertie en capital social.
Toutefois, une
exigence obligatoire pour la conversion est l'examen du dernier rapport annuel de l'UG - § 57e GmbHG - par un auditeur ou par un comptable assermenté.


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Déclaration de postposition et l'interdiction de la comptabilisation de provisions pour pertes anticipées pour les entreprises allemandes

31/1/2019

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La surcharge de la dette financière d'une entreprise peut constituer un motif pour déposer une requête en faillite (art. 19 Règlements d'insolvabilité). Il y a surcharge d'endettement financier lorsque le passif dépasse l'actif, comme dans le cas d'un déficit non couvert par des fonds propres. Afin d'éviter de devoir faire faillite, les actionnaires émettent souvent une déclaration de postposition pour leurs propres réclamations contre la société.



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Gestion d'urgence des sociétés en Allemagne

14/12/2018

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La gestion des urgences est utilisée lorsque


a) aucun autre gérant n'existe ET
b) le gérant ne peut pas assumer la gestion de la société (par exemple en cas de décès ou de maladie grave, coma).


Dans ce cas, les actionnaires ainsi que les créanciers peuvent présenter une demande de nomination d'un gérant d'urgence au Tribunal de district et proposer une personne. On recommande qu'un règlement clair pour une telle urgence soit inclus dans les statuts constitutifs au moment de l'incorporation et que tous statuts constitutifs existants être amendé comme approprié.



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Voyage d'affaires et certificat de l'employeur A1

8/11/2018

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À partir du 1er janvier 2019, tous les employeurs allemands sont soumis à une nouvelle obligation:  
Ils doivent s'assurer que leurs employés portent un certificat d'employeur A1 valide lors de tous les voyages d'affaires dans d'autres pays de l'UE ou en Islande, en Norvège, au Lichtenstein et en Suisse. L'employeur reçoit ce certificat online de l'assureur social responsable (assurance maladie, assurance pension allemande, etc.). Cette réglementation légale s’applique également aux séjours très brefs des employés de l’un des pays susmentionnés, par exemple lorsqu’ils traversent la frontière pour faire le plein. Les agents des douanes des pays touchés sont autorisés à arrêter des passagers à tout moment et à demander la présentation du certificat de l'employeur A1.


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Coûts supplémentaires du soutien (subventions / remboursement des frais de subsistance supplémentaires) en Allemagne

20/9/2018

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Les frais de subsistance supplémentaires sont les coûts déductibles des taxes lors d'un voyage d'affaires pour la nourriture et les boissons du voyageur. Déductible d’impôts non est la dépense réelle, mais exclusivement les montants légalement fixés pour les frais de subsistance supplémentaires.
Pour la déclaration des frais de voyage, un rapport de frais de voyage est requis, qui comprend les temps de voyage et les lieux de voyage, et pas uniquement des documents individuels. Le montant fixe dépend du pays et de la ville. Le Ministère Fédéral Allemand des Finances ajuste régulièrement ces montants fixes pour tenir compte du coût de la vie dans chaque pays.


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    FRANK LEHMANN

    MBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER)

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