 За периода от 1 юли 2020 г. до 31 декември 2020 г. данъкът върху продажбите в Германия ще бъде намален от 19% на 16% за стандартната данъчна ставка и от 7% на 5% за намалената данъчна ставка. Прилагането на данъчната ставка се основава на датата на изпълнение.
За дружествата, които имат право на приспадане на ДДС, няма значение дали услугата е получена преди или след момента на промяна на данъчната ставка; важно е да има правилна фактура. Дефектите във фактурите водят до загуба на приспадане на ДДС. Ако обаче услугите се предоставят на получатели, които нямат право на приспадане на ДДС, те трябва да се извършват през горепосочения период, ако е възможно.  Като част от процедура по несъстоятелност администраторът по несъстоятелност винаги ще проверява дали може да възстанови задължения, платени от фирмата (параграф 133, член 1 от InsO, Германски кодекс за несъстоятелност). Често това се отнася до фактури, платени до 10 години преди заявлението за откриване на производство по несъстоятелност и след това. За това обаче трябва да са изпълнени две условия:
 А. Данъчна класификация на субсидиите за COVID19
Спешните субсидии за COVID19 от германските федерални и провинциални правителства са облагаеми субсидии и съответно трябва да се третират като оперативни приходи. Следователно те трябва да бъдат признати при определянето на дохода като друг оперативен доход; като реални субсидии, те не подлежат на облагане с ДДС. Б. Правилно ползване на субсидиите за COVID19: I. Проверка за допустимост: 1) Изисквания за ВСИЧКИ субсидии (от федералните и провинциалните правителства в Германия):
 Новото регулиране на документалните доказателства за вътреобщностни доставки е прилагане на една директива на ЕС, което може да се намери в § 17a UStDV (Германски правила за прилагане на ДДС) и сега съдържа нов термин: презумпция за пристигане. Презумпцията за пристигане е валидна само ако доставчикът-предприемач:
A) изпрати стоките - самият той или чрез трета страна - И Б) разполага с два документа, които
 От 01.01.2020 нататък съществена правна предпоставка за правилната данъчно необлагаема доставка в рамките на европейската общност (вътре в ЕС) също е срочното представяне на обобщеното съобщение, което трябва да включва и доставката в рамките на европейската общност. Освен това, наскоро въведеният параграф 6а (1) 4 UStG (Германски закон за ДДС) изисква от клиента да използва по отношение на предприемача валиден идентификационен номер по ДДС (VAT-ID).
 Наскоро в Германия беше създадено ново правило за специална амортизация съгласно § 7б EStG (Германски закон за данък върху доходите) за покупка и производство на нови апартаменти под наем. В допълнение към годишната линейна амортизация от 2% годишно идва специална амортизация, която възлиза до 5% годишно за общ период от 4 години. Специалната амортизация благоприятства нови жилища, които са построени въз основа на заявка за строеж, подадена след 31 август 2018 г. и преди 1 януари 2022 г..
 В съответствие с чл. 15 (1) UStG (Германски закон за данък върху добавената стойност) трябва да бъдат изпълнени две условия за законно приспадане на ДДС в Германия:
Ако тези две условия са изпълнени, точно в този период искът за приспадане на ДДС трябва да бъде посочен в авансовата декларация за ДДС. По-късно приспадане на ДДС вече няма да е възможно.  Работодателите, участващи в прехвърляне на фирма, са задължени по чл. 613a (5) BGB (Германски граждански кодекс) да информират служителите за прехвърлянето на бизнеса. Никакво или неточно информиране може да има последици за упражняването на право на възражение от страна на служителите и може да доведе в съответните случаи до искове за обезщетение. И предишният, и новият собственик на фирмата или на част от нея са длъжни да информират служителите, засегнати от прехвърлянето на бизнеса. Задължението за предоставяне на информация се прилага независимо от размера на фирмата. Поради това е целесъобразно продавачът и купувачът на фирмата да се споразумеят за начина, по който да изпълнят съвместното си задължение. В случай на невярна или пропусната информация заинтересованите служители могат да изберат да предявят правата си срещу продавача или купувача. Ако съществува работнически съвет, той също трябва да бъде информиран. Само информиране на работническия съвет обаче не е достатъчно.
 Чрез федерален и щатски декрет, който наскоро бе огласен от данъчната администрация на Хамбург, данъчно-спестяващ модел при изчисляване на облагаемата печалба по чл. 4 сек. 3 EStG (германски закон за данъка върху доходите), свързан с лизинг на служебни автомобили, трябва да бъде предотвратен. Досега високите специални лизингови плащания по лизингови договори със срок по-малък от пет години довеждаха до незабавно приспадане на оперативните разходи в пълен размер. Последващите много малки лизингови ставки водеха до ниски разходи.
Намаляване на германския данък върху наследството поради разходи за коригирани данъчни декларации25/7/2019
 В последното си решение от 15 май 2019 г. (референтен номер: 7 K 2712/18) Финансовият съд на Баден-Вюртемберг противоречи на предишното административно становище: той постанови, че разходите за данъчни консултации, платени от наследника за изготвяне на коригирани данъчни декларации въз основа на все още недекларирани или не напълно деклариране доходи на завещателя намаляват данъка върху наследството. Правното задължение на наследниците за коригиране на данъчната декларация възниква само в случай на факти, увеличаващи данъка.
 Съгласно германския Федерален закон за отпуските съществува правото на отпуск за периода на родителския отпуск. Въпреки това, работодателят може, в съответствие с чл. 17 (1) изречение 1 BEEG (германски закон за родителските помощи и родителски отпуск), да съкрати този отпуск, също в съответствие с правото на ЕС.
 Когато една предприемателска компания (UG) е изградила достатъчно законови резерви - чл. 5а (3) GmbHG (Закон за германски капиталови дружества) - за да бъде в състояние да установи минималния акционерен капитал на германска GmbH, тя може да издаде резолюция на акционерите - чл. 57с GmbHG — за преобразуване на законовите резерви в основен уставен капитал.
Задължително изискване за това преобразуване обаче е една проверка на последния годишен счетоводен отчет на предприемателската компания - чл. 57е GmbHG - от сертифициран одитор или заклет счетоводител.  Свръхзадлъжнялостта на една корпорация по баланс може да представлява причина за подаване на молба за обявяване в несъстоятелност (§ 19 от Закона за несъстоятелността). Свръхзадлъжнялостта по баланс възниква, когато пасивите надвишават активите, например в случай на дефицит, който не се покрива от собствения капитал. За да не се налага да подават заявления за обявяване в несъстоятелност, акционерите често дават декларации за подчинение на собствените си искове срещу това дружество.
 Управлението по спешност се установява, когато
а) няма друг управляващ директор И б) управляващият директор не може да поеме ръководството на фирмата (например при смърт или сериозно заболяване, кома). В такъв случай и акционерите, и кредиторите могат да подадат молба за назначаване на спешен директор към местния съд и съответно да предложат лице. Препоръчително е да се включи ясна разпоредба за подобни извънредни ситуации в устава / обществения договор към момента на учредяване на фирмата и да се допълнят, както подобава, всички съществуващи устави и учредителни актове.  От 1 януари 2019 възниква ново задължение за всички немски работодатели:
Те трябва да гарантират, че техните служители по всички служебни пътувания в други страни от ЕС или Исландия, Норвегия, Лихтенщайн, Швейцария носят със себе си валидно удостоверение на работодателя A1. Работодателят получава този сертификат онлайн от отговорния социален осигурител (здравно осигуряване, германско пенсионно осигуряване и др.). Тази правна уредба също е валидна за краткосрочни пребивавания на служителите в една от гореспоменатите държави, например, когато те прекосяват границата, за да зареждат гориво за своя автомобил. Митническите служители на съответните държави имат право да спират пътниците по всяко време и да изискват представянето на удостоверение на работодателя A1.  Допълнителните разходи за храна са разходи, направени при бизнес пътуване за храна и напитки на бизнес пътници и необлагаеми с данъци. Освободени от данъци са не действителните разходи, а само фиксирани по закон суми за допълнителни разходи за храна. За отчета на командировъчните разходи е нужен списък на разходите по пътуването, включително време на пътуване и места на пътуване, а не само отделни документи. Размерът на фиксираните суми зависи от държавата и града. Тези фиксирани суми се коригират редовно от Федералното министерство на финансите на Германия според жизнения стандарт на отделните държави.
 В съответствие с годишния Закон за данъците от 2018 г. Федералното министерство на финансите на Германия преформулира член 8c, параграф 1, първо изречение в KStG (Закон за корпоративното данъчно облагане) след решението на Федералния конституционен съд. Сега е предвидено в закона, че при прехвърляне на акции в размер между 25% и 50% в германски корпорации съществуващите загуби от минали периоди няма да бъдат намалени пропорционално, ако трансферът на акции се е произвел между 1 януари 2008 г. и 31 декември 2015 г.. Все пак, относно акции прехвърлени след 31 декември 2015 г. лимитът за приспадане на загуби отново ще се прилага. Последното трябва още да бъде проверено за конституционалност.
 От 1 ноември 2008 г., съгласно чл. 16 от Закона за германските частни дружества с ограничена отговорност (GmbHG), списъкът на акционерите в Търговския регистър получи ново значение. Оттогава той се счита за основа за легитимност при упражняването на правата на акционерите и като отправна точка за добросъвестно придобиване на акции.
Неизправни или стари списъци на акционерите обаче все още се намират в търговския регистър. В резултат на това резолюциите на акционерите могат да станат невалидни, правата за поделяне на печалбата могат да бъдат оспорени или дори прехвърлянията на акции могат да бъдат обявени за невалидни. Поради това тези неточни списъци представляват значителен рисков потенциал за отговорност за дружеството, акционерите и управляващия директор.  НОВО: задължението да се обявяват чуждестранните инвестиции се разширява с обозначаване на търговската дейност на предприятието, в което е инвестирано.
До неотдавна, съгласно чл. 138 от германския фискален кодекс данъкоплатецът трябваше да докладва на данъчната служба инвестиции в не-германски корпорации или частни дружества само ако инвестицията -- пряка или косвена -- а) достигне 10% или повече И б) възлиза най-малко на 150.000 EUR. Сега също трябва да бъде докладвана на данъчната служба и ТЪРГОВСКАТА ДЕЙНОСТ НА ПРЕДПРИЯТИЕТО, В КОЕТО Е ИНВЕСТИРАНО, т.е. тя трябва да бъде включена в данъчните декларации (данък върху доходите и корпоративен данък). Това трябва да бъде разкрито на данъчната служба в рамките на 14 месеца след реализирането на инвестицията или след като лимитът за участие е достигнат. Този краен срок не може да се удължава. Неспазването на този регламент за отчитане представлява административно нарушение, на което може да се наложи глоба до 25.000 евро.  В случаите на дебитно данъчно облагане предприемачите в Германия трябва да платят ДДС на данъчните служби, веднага след като са написали фактурата – дори ако клиентът плаща по–късно – тоест, пре–финансирането на ДДС е досега безусловно задължение на предприемачите.
Германският Федерален фискален съд понастоящем изрази съмнение относно продължаването на съществуване на това задължение без никакво ограничение, тъй като е възможно то да противоречи на задължителните законови изисквания на Европейския съюз. По актуални причини Федералният фискален съд на Германия изпрати към Съда на Европейските общности (Bundesfinanzhof, решение от 21.06.2017 г. – V R 51/16, публикувано на 20.09.2017 г.) преюдициално запитване.  През септември 2017 г. Германия за пръв път извърши автоматичен обмен на информация за финансови сметки с 49 други държави от цял свят. В борбата срещу трансграничните данъчни измами и укриването на данъци е необходимо тясното сътрудничество между националните данъчни органи. Повече от 100 държави и територии понастоящем са регистрирани за автоматичен обмен на информация за финансови сметки. Следващият обмен на данни, който се очаква да включва допълнителни държави и територии, е насрочен за септември 2018 г.
Автоматичният обмен на информация за финансови сметки е систематичното и редовно прехвърляне на строго определена данъчна информация – Common Reporting Standard – за определени видове доходи в определен период от време между държави и територии. В резултат на това германските данъчни органи сега са всеобхватно информирани за чуждестранните доходи, генерирани от повечето данъкоплатци. |
FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
All
 |
RSS Feed