Établissement commercial permanent dans le bureau à domicile de l'employé

Un établissement commercial stable, ou succursale d'entreprise, au sens fiscal en Allemagne, est une installation commerciale fixe avec le pouvoir de disposition de l'entreprise dans laquelle l'activité commerciale est exercée en tout ou en partie. Les activités liées à l'objet de l'entreprise, telles que les activités informatiques (programmation, développement d'applications), comptent comme des activités commerciales. Les activités préparatoires ou les activités auxiliaires (par exemple: les activités administratives) ne sont pas incluses.
Selon le modèle de convention de l'OCDE de 2017 sur l'interprétation (non obligatoire) des conventions de double imposition, un établissement de bureau permanent au domicile de l'employé peut exister sous la forme d'une installation commerciale fixe si l'employé utilise le bureau à domicile un base régulière et permanente pour les activités commerciales et l'activité se déroule à domicile à la demande de l'employeur. Dans de tels cas, on peut supposer que le bureau à domicile de l'employé est à la disposition de l'entreprise et que le pouvoir de disposition requis pour l'établissement d'une entreprise stable existe. Cependant, s'il est possible pour le employé d'utiliser un lieu de travail dans l'entreprise, l'employeur n'a aucun pouvoir de disposition sur le bureau à domicile, même si une grande partie du travail est effectuée au bureau à domicile du employé.

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En particulier, les entreprises ayant des employés étrangers doivent faire preuve de prudence lors de la création d'activités de bureau à domicile de l'employé permanent à l'étranger, car le non-respect de la réglementation peut entraîner une affectation des bénéfices de l'entreprise à un établissement stable du bureau à domicile de l'employé à l'étranger. Outre la création d'un établissement stable à l'étranger, les conséquences sont nombreuses pour l'imposition des salariés et la sécurité sociale, puisque l'imposition des salariés repose sur le principe du lieu de travail.
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Selon les lignes directrices mises à jour de l'OCDE du 21.01.2021, en raison de la pandémie de Covid-19, la considération du bureau à domicile de l'employé comme un établissement commercial stable devrait être supprimée pour le moment. Cependant, il serait conseillé de consulter l'avis des administrations fiscales étrangères respectives, car il peut y avoir des écarts dans chaque cas. Par exemple, l'administration fiscale autrichienne interprète largement les faits du pouvoir de disposition et suppose un établissement stable pour une activité d'au moins 50 % dans le bureau à domicile de l'employé du salarié (voir ÖBMF, EAS3415 du 27.06.2019).

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