​In den letzten Jahren haben Kryptowährungen wie Bitcoin, Ethereum und Monero immer mehr an Bedeutung gewonnen. Doch wie werden Gewinne aus der Veräußerung von Kryptowährungen besteuert? Und was passiert, wenn Anleger auf unseriösen Online-Plattformen um ihre Investitionen gebracht werden? In diesem Artikel werden wir die aktuelle Rechtslage in Deutschland, der EU, Großbritannien und den USA beleuchten.
Gewinne aus Kryptowährungen: Einkommensteuerpflichtig   
Das Finanzgericht Köln hat in einem Urteil vom 25. November 2021 (14 K 1178/20) entschieden, dass Gewinne aus der Veräußerung von Kryptowährungen einkommensteuerpflichtig sind. Der Kläger hatte Bitcoins in Ethereum-Einheiten und später in Monero-Einheiten getauscht und diese dann wieder in Bitcoins zurückgetauscht und veräußert. Das Finanzgericht befand, dass es sich bei den Kryptowährungen um "andere Wirtschaftsgüter" im Sinne des § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG handelt und dass die Qualifikation als Wirtschaftsgut nicht gegen den Bestimmtheitsgrundsatz verstößt.
Auch das Finanzgericht Baden-Württemberg hat in einem Urteil vom 11. Juni 2021 (5 K 1996/19) entschieden, dass Erträge aus dem Verkauf von Kryptowährungen sonstige Einkünfte/Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften darstellen. Das Finanzamt ist nicht dazu verpflichtet, die Ermittlung der Veräußerungsgewinne durch den Steuerpflichtigen detailliert nachzuprüfen.
Verluste durch unseriöse Online-Plattformen: Keine Anerkennung als Verluste (negative Einkünfte)   
Das Finanzministerium Hamburg hat in einem Erlass vom 22. Februar 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52) festgestellt, dass Verluste durch Investitionen auf unseriösen Online-Plattformen nicht als negative Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften anerkannt werden können. Dies liegt daran, dass es an der Veräußerung der sogenannten Kryptowährungen fehlt.

In recent years, cryptocurrencies such as Bitcoin, Ethereum, and Monero have gained significant importance. But how are profits from the sale of cryptocurrencies taxed? And what happens if investors lose their investments on dubious online platforms? This article will shed light on the current legal situation in Germany, the EU, the UK, and the USA.
Profits from Cryptocurrencies: Subject to Income Tax
The Cologne Tax Court ruled in a judgment dated November 25, 2021 (14 K 1178/20) that profits from the sale of cryptocurrencies are subject to income tax. The plaintiff had exchanged Bitcoins for Ethereum units and later for Monero units, then exchanged them back to Bitcoins and sold them. The court found that cryptocurrencies constitute "other economic goods" within the meaning of § 23 Para. 1 No. 2 EStG and that their classification as economic goods does not violate the principle of definiteness.
The Baden-Württemberg Tax Court also ruled in a judgment dated June 11, 2021 (5 K 1996/19) that earnings from the sale of cryptocurrencies constitute other income/income from private sales transactions. The tax office is not obligated to verify in detail the calculation of the sales profits by the taxpayer.
Losses from Dubious Online Platforms: Not Recognized as Negative Income
The Hamburg Ministry of Finance stated in a decree dated February 22, 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52) that losses from investments on dubious online platforms cannot be recognized as negative income from private sales transactions. This is because there is no sale of the so-called cryptocurrencies.

В последните години криптовалути като Bitcoin, Ethereum и Monero придобиват все по-голямо значение. Но как се облагат с данъци печалбите от продажбата на криптовалути? И какво се случва, ако инвеститорите загубят инвестициите си на несериозни онлайн платформи? В тази статия ще разгледаме настоящото правно положение в Германия, ЕС, Великобритания и САЩ.
Печалби от криптовалути: Облагат се с данък върху доходите
Финансовият съд в Кьолн с решение от 25 ноември 2021 г. (14 K 1178/20) постанови, че печалбите от продажбата на криптовалути се облагат с данък върху доходите. Ищецът е разменил биткойни за единици Ethereum, а по-късно за единици Monero, след което отново ги е разменил за биткойни и ги е продал. Съдът установи, че криптовалутите представляват "други икономически стоки" в смисъл на § 23 чл. 1 т. 2 EStG и че квалификацията им като икономически стоки не противоречи на принципа на определеността.
Финансовият съд в Баден-Вюртемберг също постанови с решение от 11 юни 2021 г. (5 K 1996/19), че приходите от продажбата на криптовалути представляват други приходи/приходи от частни сделки за продажба. Финансовата администрация не е длъжна да проверява подробно изчисленията на печалбите от продажбата, представяни от данъкоплатеца.
Загуби от несериозни онлайн платформи: Не се признават като отрицателни приходи
Министерството на финансите в Хамбург с указ от 22 февруари 2022 г. (S 2256 - 2022/001 - 52) установи, че загубите от инвестиции на несериозни онлайн платформи не могат да бъдат признати като отрицателни приходи от частни сделки за продажба. Това се дължи на липсата на фактическа продажба на т.нар. криптовалути.

En los últimos años, las criptomonedas como Bitcoin, Ethereum y Monero han ganado cada vez más importancia. Pero, ¿cómo se gravan las ganancias de la venta de criptomonedas? ¿Y qué ocurre si los inversores pierden sus inversiones en plataformas en línea poco serias? En este artículo, analizaremos la situación legal actual en Alemania, la UE, el Reino Unido y los EE. UU.
Ganancias de criptomonedas: Sujetas al impuesto sobre la renta
El Tribunal Fiscal de Colonia dictaminó en una sentencia del 25 de noviembre de 2021 (14 K 1178/20) que las ganancias de la venta de criptomonedas están sujetas al impuesto sobre la renta. El demandante había cambiado Bitcoins por unidades de Ethereum y más tarde por unidades de Monero, y luego las volvió a cambiar por Bitcoins y las vendió. El tribunal determinó que las criptomonedas constituyen "otros bienes económicos" en el sentido del § 23 párr. 1 n.º 2 EStG y que su clasificación como bien económico no viola el principio de determinación.
El Tribunal Fiscal de Baden-Württemberg también dictaminó en una sentencia del 11 de junio de 2021 (5 K 1996/19) que los ingresos de la venta de criptomonedas constituyen otros ingresos/ingresos de transacciones privadas de venta. La oficina de impuestos no está obligada a verificar en detalle el cálculo de las ganancias de venta por parte del contribuyente.
Pérdidas por plataformas en línea poco serias: No reconocidas como ingresos negativos
El Ministerio de Finanzas de Hamburgo estableció en un decreto del 22 de febrero de 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52) que las pérdidas por inversiones en plataformas en línea poco serias no pueden ser reconocidas como ingresos negativos de transacciones privadas de venta. Esto se debe a que no hay venta de las llamadas criptomonedas.

Au cours des dernières années, les cryptomonnaies telles que Bitcoin, Ethereum et Monero ont gagné en importance. Mais comment les gains provenant de la vente de cryptomonnaies sont-ils imposés ? Et que se passe-t-il si les investisseurs perdent leurs investissements sur des plateformes en ligne non sérieuses ? Dans cet article, nous examinerons la situation juridique actuelle en Allemagne, dans l'UE, au Royaume-Uni et aux États-Unis.
Gains provenant des cryptomonnaies : Soumis à l'impôt sur le revenu
Le Tribunal fiscal de Cologne a décidé dans un jugement du 25 novembre 2021 (14 K 1178/20) que les gains provenant de la vente de cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur le revenu. Le plaignant avait échangé des Bitcoins contre des unités d'Ethereum, puis contre des unités de Monero, avant de les reconvertir en Bitcoins et de les vendre. Le tribunal a jugé que les cryptomonnaies constituent "d'autres biens économiques" au sens de l'article § 23 al. 1 n° 2 EStG et que leur qualification en tant que biens économiques ne viole pas le principe de détermination.
Le Tribunal fiscal de Baden-Württemberg a également décidé dans un jugement du 11 juin 2021 (5 K 1996/19) que les revenus provenant de la vente de cryptomonnaies constituent d'autres revenus/revenus de transactions privées de vente. L'administration fiscale n'est pas obligée de vérifier en détail le calcul des gains de vente par le contribuable.
Pertes dues à des plateformes en ligne non sérieuses : Non reconnues comme revenus négatifs
Le Ministère des Finances de Hambourg a établi dans un décret du 22 février 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52) que les pertes dues à des investissements sur des plateformes en ligne non sérieuses ne peuvent pas être reconnues comme des revenus négatifs provenant de transactions privées de vente. Cela est dû à l'absence de vente desdites cryptomonnaies.

В последние годы криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, приобрели все большее значение. Но как облагаются налогом прибыли от продажи криптовалют? И что происходит, если инвесторы теряют свои инвестиции на ненадежных онлайн-платформах? В этой статье мы рассмотрим текущую правовую ситуацию в Германии, ЕС, Великобритании и США.
Прибыль от криптовалют: Облагается подоходным налогом
Финансовый суд Кёльна в решении от 25 ноября 2021 года (14 K 1178/20) постановил, что прибыль от продажи криптовалют облагается подоходным налогом. Истец обменял биткоины на эфириумы, а затем на монеро, после чего снова обменял их на биткоины и продал. Суд постановил, что криптовалюты являются "другими экономическими благами" в соответствии с § 23 абз. 1 п. 2 EStG, и что их квалификация как экономических благ не нарушает принцип определенности.
Финансовый суд Баден-Вюртемберга также постановил в решении от 11 июня 2021 года (5 K 1996/19), что доходы от продажи криптовалют являются прочими доходами/доходами от частных сделок купли-продажи. Налоговая служба не обязана детально проверять расчет прибыли от продажи, представленный налогоплательщиком.
Убытки из-за ненадежных онлайн-платформ: Не признаются отрицательными доходами
Министерство финансов Гамбурга в распоряжении от 22 февраля 2022 года (S 2256 - 2022/001 - 52) установило, что убытки от инвестиций на ненадежных онлайн-платформах не могут быть признаны отрицательными доходами от частных сделок купли-продажи. Это связано с отсутствием фактической продажи так называемых криптовалют.

In Krisensituationen ist die Richtsatzsammlung nicht das Maß der Dinge.
Die Richtsatzsammlung ─ auch Betriebsprüfungskartei oder Richtsatzkartei genannt ─ ist ein wichtiges Hilfsmittel der Betriebsprüfer im Rahmen der Betriebsprüfungen. Mittels dieser Kartei werden Umsätze und Gewinne von Gewerbetreibenden verglichen, aber auch Schätzungen bei mangelhaften Unterlagen vorgenommen. Diese Kartei wird jährlich aktualisiert. Die Finanzverwaltung verweist jedoch aktuell ─ BMF-Schreiben vom 28.11.2022 Az. IV A 8-S 1544/19/10001:006 ─ darauf hin, dass die Betriebsprüfer bei Abweichungen von dieser Richtsatzkartei besondere Aufmerksamkeit auf die individuellen Verhältnisse der einzelnen zu prüfenden Unternehmen richten sollen. 

​In crisis situations, the Collection of Guiding Values is not the measure of all things. 
The Collection of Guiding Values ─ also known as the Tax Audit Card Index ─ is an important tool for tax auditors in the context of tax audits. By means of this card index, turnover and profits of traders are compared, but also estimates are made in the event of inadequate documentation. This card index is updated annually. However, the tax authorities currently ─ BMF letter dated November 28, 2022 Az. IV A 8-S 1544/19/10001:006 ─ point out that, in the event of deviations from this index, auditors should pay particular attention to the individual circumstances of each business to be audited. 

​В кризисных ситуациях Сбор руководящих ценностей не является мерилом всех вещей.
Сбор руководящих ценностей ─ также известный как Индекс карточки налогового аудита ─ является важным вспомогательным средством для аудиторов в контексте налоговых аудитов. С помощью этого индекса карт сравниваются оборот и прибыль торговцев, но также оцениваются в случае неадекватной документации. Этот индекс карт обновляется ежегодно. Тем не менее, налоговые органы в настоящее время ─ письмо BMF от 28 ноября 2022 года, Az. IV A 8-S 1544/19/10001: 006 ─ указывают на то, что в случае отклонений от этого индекса аудиторы должны уделять особое внимание индивидуальным обстоятельствам каждого бизнеса. 

​En situaciones de crisis, la Colección de Valores Guía no es la medida de todas las cosas.
La Colección de Valores Guía ─ también conocido como el Fichero de Auditoría Fiscal ─ es una herramienta importante para los auditores en el contexto de las auditorías operativas. Este fichero se utiliza para comparar el volumen de negocios y los beneficios de los comerciantes, pero también para hacer estimaciones en caso de documentación insuficiente. Este fichero se actualiza anualmente. No obstante, las autoridades fiscales señalan actualmente ─ Carta BMF del 28 de noviembre de 2022 Az. IV A 8-S 1544/19/10001:006 ─ que los auditores fiscales deben prestar especial atención a las circunstancias individuales de cada una de las empresas a auditar en caso de que se produzcan desviaciones con respecto a este fichero de tipos de referencia.  

​Dans les situations de crise, la Collection de Valeurs de Guide n'est pas la mesure de toutes choses.
La Collection de Valeurs de Guide ─ également connue sous le nom de Fichier d'Audit Fiscal ─ est un outil important pour les auditeurs dans le contexte des audits opérationnels. Ce fichier est utilisé pour comparer le chiffre d'affaires et les bénéfices des commerçants, mais aussi pour faire des estimations en cas de documentation insuffisante. Ce fichier est mis à jour annuellement. Toutefois, l'administration fiscale rappelle actuellement ─ lettre BMF du 28 novembre 2022 Az. IV A 8-S 1544/19/10001:006 ─ que les contrôleurs fiscaux doivent porter une attention particulière à la situation individuelle de chacune des entreprises à contrôler en cas d'écart par rapport à ce fichier de types de référence.  

В кризисни ситуации Сборникът със Стандартни Ставки не е мерило за всичко.
Сборникът със Стандартни Ставки ─ наричан още Данъчно Одитно Досие ─ е важен инструмент за данъчните ревизори в контекста на данъчните одити. Това досие се използва за сравняване на оборотите и печалбите на търговците, но също така и за изготвяне на оценки в случай на неадекватна документация. Това досие се актуализира всяка година. Понастоящем обаче ─ писмо на BMF от 28.11.2022 г. AZ. IV A 8-S 1544/10001:006 ─ данъчните власти посочват, че данъчните одитори трябва да обръщат особено внимание на индивидуалните обстоятелства на отделните дружества, които ще бъдат проверявани, в случай на отклонения от този индекс на референтните ставки. 

Eine Betriebsstätte im steuerlichen Sinne ist eine feste Geschäftseinrichtung mit Verfügungsmacht des Unternehmens, in der die Unternehmenstätigkeit ganz oder teilweise ausgeübt wird. Dem Unternehmenszweck dienliche Tätigkeiten, Dienstleistungen, wie IT-Tätigkeiten (Programmierung, App-Entwicklung), fallen darunter. Nicht darunter fallen Tätigkeiten vorbereitender Art oder Hilfstätigkeiten (zum Beispiel: Verwaltungstätigkeiten).
Nach dem OECD-Musterabkommen 2017 zur (unverbindlichen) Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen kann eine Home-Office-Betriebsstätte in Form einer festen Geschäftsvorrichtung vorliegen, wenn das Home-Office vom Arbeitnehmer regelmäßig und dauerhaft für die Unternehmenstätigkeit genutzt und die Tätigkeit auf Verlangen des Arbeitgebers in Home-Office ausgeübt wird. In solchen Fällen ist davon auszugehen, dass das Heimbüro des Mitarbeiters der Firma zur Verfügung steht und eine für die Betriebsstättenbegründung erforderliche Verfügungsmacht vorliegt. Besteht jedoch für den Arbeitnehmer die Möglichkeit, im Unternehmen einen Arbeitsplatz zu nutzen, so liegt auch im Falle der Verrichtung eines Großteils der Arbeiten im Home-Office keine Verfügungsmacht des Arbeitgebers über das Heimbüro des Mitarbeiters vor.

​A permanent establishment, or a business branch, in the fiscal sense in Germany, is a fixed business facility with the power of disposition of the company in which the business activity is carried out in whole or in part. Activities that are contended to the company's purpose, such as IT activities (programming, app development), count as business activities. Activities of preparatory nature or auxiliary activities (for example, administrative activities) are not included.
According to the OECD Model Agreement 2017 for the (non-binding) interpretation of double taxation treaties, a home office permanent establishment may exist in the form of a fixed business facility if the home office is regularly and permanently used by the employee for business activities and the activity is carried out in the home office at the request of the employer. In such cases, it can be assumed that the home office is at the disposal of the company and that there is the power of disposition required for the permanent business establishment. However, if it is possible for the employee to use a workplace in the company, the employer has no power of disposal over the home office even if a large part of the work is carried out in the home office.

Постоянное представительство или бизнес-филиал, в налоговом смысле в Германии, это стационарное коммерческое учреждение с полномочиями распоряжения компанией, в котором предпринимательская деятельность осуществляется полностью или частично. Действия, которые претендуют на цель компании, такие как ИТ-деятельность (программирование, разработка приложений), считаются в качестве деловой деятельности. Деятельность подготовительного характера или вспомогательная деятельность (например, административная деятельность) не включены.
Согласно Типовой конвенции ОЭСР 2017 года о (необязательном) толковании соглашений об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство домашнего офиса может существовать в форме стационарного бизнес-объекта, если домашний офис регулярно и постоянно используется сотрудником для предпринимательской деятельности, и деятельность осуществляется в домашнем офисе по просьбе работодателя. В таких случаях можно предположить, что домашний офис находится в распоряжении компании, и что существует сила распоряжения, необходимой для постоянного бизнес-учреждения. Однако, если сотрудник может использовать рабочее место в компании, работодатель не имеет права распоряжаться домашним офисом, даже если большая часть работы выполняется в домашнем офисе.

Un établissement commercial stable, ou succursale d'entreprise, au sens fiscal en Allemagne, est une installation commerciale fixe avec le pouvoir de disposition de l'entreprise dans laquelle l'activité commerciale est exercée en tout ou en partie. Les activités liées à l'objet de l'entreprise, telles que les activités informatiques (programmation, développement d'applications), comptent comme des activités commerciales. Les activités préparatoires ou les activités auxiliaires (par exemple: les activités administratives) ne sont pas incluses.
Selon le modèle de convention de l'OCDE de 2017 sur l'interprétation (non obligatoire) des conventions de double imposition, un établissement de bureau permanent au domicile de l'employé peut exister sous la forme d'une installation commerciale fixe si l'employé utilise le bureau à domicile un base régulière et permanente pour les activités commerciales et l'activité se déroule à domicile à la demande de l'employeur. Dans de tels cas, on peut supposer que le bureau à domicile de l'employé est à la disposition de l'entreprise et que le pouvoir de disposition requis pour l'établissement d'une entreprise stable existe. Cependant, s'il est possible pour le employé d'utiliser un lieu de travail dans l'entreprise, l'employeur n'a aucun pouvoir de disposition sur le bureau à domicile, même si une grande partie du travail est effectuée au bureau à domicile du employé.

Un establecimiento comercial permanente, o rama corporativa, en el sentido fiscal en Alemania, es una instalación empresarial fija con poder de disposición de la empresa en la que se desarrolla en su totalidad o en parte la actividad empresarial. Las actividades que están relacionadas con el propósito de la empresa, como las actividades de TI (programación, desarrollo de aplicaciones), cuentan como actividades comerciales. No se incluyen las actividades de carácter preparatorio o las actividades auxiliares (por ejemplo, actividades administrativas).
De acuerdo con la Convención Modelo de la OCDE de 2017 sobre la interpretación (no obligatoria) de los acuerdos de doble imposición, un establecimiento permanente de oficina en el hogar del empleado puede existir en forma de una instalación comercial fija si el empleado utiliza la oficina en el hogar de manera regular y permanente para actividades comerciales y la actividad se realiza en la oficina en el hogar a solicitud del empleador. En tales casos, se puede suponer que la oficina en el hogar está a disposición de la empresa y que existe el poder de disposición requerido para el establecimiento comercial permanente. Sin embargo, si es posible que el empleado utilice un lugar de trabajo en la empresa, el empleador no tiene poder de disposición sobre la oficina en casa, incluso si una gran parte del trabajo se lleva a cabo en la oficina en la casa del empleado.

The Regional Tax Office of Nordrhein-Westfalen has published the audit fields of the financial administration for 2021. It can be assumed that the tax offices of the other federal states will set similar priorities in income tax returns and in audits. This can also affect earlier years.
The following audit fields are of particular interest to corporations:

Региональное налоговое управление Северного Рейна-Вестфалии опубликовало поля аудита финансовой администрации на 2021 год. Можно предположить, что аналогичные приоритеты в декларациях по налогу на прибыль и в аудиторских проверках будут устанавливать налоговые управления других федеральных штатов. Это может также применяться к более ранним годам.
Следующие области аудита представляют особый интерес для корпораций:

Регионалната данъчна служба на Северен Рейн-Вестфалия публикува  одитните полета на финансовата администрация за 2021 г. Може да се предположи, че данъчните служби на другите федерални провинции ще определят подобни приоритети в данъчните декларации и в одити. Това може да засегне и по-ранните години.
Следните одитни полета представляват особен интерес за корпорациите:

La Oficina Regional de Finanzas de Renania del Norte-Westfalia ha publicado los áreas de audit de la administración tributaria para 2021. Se puede suponer que las oficinas de impuestos de los otros estados federales establecerán prioridades similares en las declaraciones del impuesto sobre la renta y en auditorías. Esto también puede afectar años anteriores.
Los siguientes áreas de auditoría son de particular interés para las corporaciones:

Le bureau régional des finances de Rhénanie du Nord-Westphalie a publié les domaines d'audit de l'administration fiscale pour 2021. On peut supposer que les bureaux des impôts des autres États fédéraux fixeront des priorités similaires dans les déclarations de revenus. et audits. Cela peut également affecter les années précédentes.
Les domaines d'audit suivants présentent un intérêt particulier pour les entreprises

For the period from July 1, 2020 to December 31, 2020, the sales tax in Germany will be reduced from 19% to 16% for the standard tax rate and from 7% to 5% for the reduced tax rate. The application of the tax rate is based on the performance date.
For companies entitled to deduct input tax, it does not matter whether the service was received before or after the time of the tax rate change; it is important that a correct invoice is available. Invoice defects lead to the loss of the input tax deduction. However, if services are rendered to recipients who are not entitled to deduct input tax, they should be carried out during the above-mentioned period if possible. 

Für die Zeit vom 1. Juli 2020 bis zum 31. Dezember 2020 wird die Umsatzsteuer beim Regelsteuersatz von 19% auf 16% und beim ermäßigten Steuersatz von 7% auf 5% abgesenkt. Maßgeblich für die Anwendung des Steuersatzes ist der Leistungszeitpunkt.
Für vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen ist es gleichgültig, ob die Leistung vor oder nach dem Zeitpunkt der Steuersatzänderung erhalten wurde; wichtig ist, dass eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt. Rechnungsmängel führen zum Verlust des Vorsteuerabzugs. Werden allerdings Leistungen an nicht vorsteuerabzugsberechtigte Empfänger erbracht, sollten sie möglichst in dem oben genannten Zeitraum ausgeführt werden.