Постоянное представительство бизнеса в домашнем офисе сотрудника

Постоянное представительство или бизнес-филиал, в налоговом смысле в Германии, это стационарное коммерческое учреждение с полномочиями распоряжения компанией, в котором предпринимательская деятельность осуществляется полностью или частично. Действия, которые претендуют на цель компании, такие как ИТ-деятельность (программирование, разработка приложений), считаются в качестве деловой деятельности. Деятельность подготовительного характера или вспомогательная деятельность (например, административная деятельность) не включены.
Согласно Типовой конвенции ОЭСР 2017 года о (необязательном) толковании соглашений об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство домашнего офиса может существовать в форме стационарного бизнес-объекта, если домашний офис регулярно и постоянно используется сотрудником для предпринимательской деятельности, и деятельность осуществляется в домашнем офисе по просьбе работодателя. В таких случаях можно предположить, что домашний офис находится в распоряжении компании, и что существует сила распоряжения, необходимой для постоянного бизнес-учреждения. Однако, если сотрудник может использовать рабочее место в компании, работодатель не имеет права распоряжаться домашним офисом, даже если большая часть работы выполняется в домашнем офисе.

---

В частности, компании с иностранными сотрудниками должны проявлять осторожность при создании постоянной деятельности домашнего офиса за рубежом, так как несоблюдение правил может привести к распределению прибыли компании в постоянное представительство иностранного домашнего офиса. В дополнение к созданию иностранного постоянного представительства, существуют многочисленные последствия для налогообложения сотрудников и социального обеспечения, поскольку налогообложение сотрудников основано на принципе места деятельности.
Согласно обновленному Руководству ОЭСР от 21.01.2021, в настоящее время предполагается отказаться от рассмотрения домашнего офиса в качестве постоянного представительства из-за пандемии Covid-19. Было бы целесообразно проверить мнение соответствующих иностранных финансовых администраций, поскольку в каждом случае могут существовать расхождения. Например, австрийская налоговая администрация широко интерпретирует факты, связанные с распоряжением, и, в основном, исходит из постоянного представительства в случае деятельности не менее 50% в домашнем офисе (см. ÖBMF, EAS3415 от 27.06.2019).

COVID-19 и отказ от работы в Германии

Взыскание оплаченных счетов-фактур путем оспаривания в банкротстве в Германии