Un establecimiento comercial permanente, o rama corporativa, en el sentido fiscal en Alemania, es una instalación empresarial fija con poder de disposición de la empresa en la que se desarrolla en su totalidad o en parte la actividad empresarial. Las actividades que están relacionadas con el propósito de la empresa, como las actividades de TI (programación, desarrollo de aplicaciones), cuentan como actividades comerciales. No se incluyen las actividades de carácter preparatorio o las actividades auxiliares (por ejemplo, actividades administrativas). De acuerdo con la Convención Modelo de la OCDE de 2017 sobre la interpretación (no obligatoria) de los acuerdos de doble imposición, un establecimiento permanente de oficina en el hogar del empleado puede existir en forma de una instalación comercial fija si el empleado utiliza la oficina en el hogar de manera regular y permanente para actividades comerciales y la actividad se realiza en la oficina en el hogar a solicitud del empleador. En tales casos, se puede suponer que la oficina en el hogar está a disposición de la empresa y que existe el poder de disposición requerido para el establecimiento comercial permanente. Sin embargo, si es posible que el empleado utilice un lugar de trabajo en la empresa, el empleador no tiene poder de disposición sobre la oficina en casa, incluso si una gran parte del trabajo se lleva a cabo en la oficina en la casa del empleado. En particular, las empresas con empleados extranjeros deben tener precaución al crear actividades de oficina en casa permanente en el extranjero, ya que el incumplimiento de las regulaciones puede conducir a una asignación de la ganancias corporativas a un establecimiento permanente de oficina en casa en el extranjero. Además de la creación de un establecimiento permanente en el extranjero, existen numerosas consecuencias para la tributación de los empleados y la seguridad social, ya que la tributación de los empleados se basa en el principio del lugar de actividad.
De acuerdo con las Directrices de la OCDE actualizadas de 21.01.2021, debido a la pandemia de Covid-19, por el momento se debe prescindir de la consideración de la oficina en el hogar del empleado como un establecimiento comercial permanente. Sin embargo, sería recomendable consultar la opinión de las respectivas administraciones tributarias extranjeras, ya que pueden existir desviaciones en cada caso. Por ejemplo, la administración tributaria austriaca interpreta los hechos del poder de disposición extensamente y asume un establecimiento permanente para una actividad de al menos el 50% en la oficina en el hogar del empleado (ver ÖBMF, EAS3415 de 27.06.2019). Comments are closed.
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FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
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