Neuerdings wurde in Deutschland eine neue Sonderabschreibungsregelung gemäß § 7b EStG für die Anschaffung und Herstellung neuer Mietwohnungen geschaffen. Neben der jährlichen linearen Abschreibung von 2% per anno beträgt die Sonderabschreibung bis zu 5% per anno über einen Gesamtzeitraum von 4 Jahren. Durch die Sonderabschreibung sind Wohnungsneubauten begünstigt, die auf Grund eines nach dem 31. August 2018 und vor dem 1. Januar 2022 gestellten Bauantrages hergestellt wurden. WICHTIG: Es muss tatsächlich neuer Wohnraum geschaffen werden. § 181 Abs. 9 des Bewertungsgesetzes definiert den Wohnraum (mind. 23 qm). Aufwändige Modernisierungen oder Sanierungen kommen für diese Sonderabschreibung nicht in Frage.
Die neu geschaffene Wohnung kann sich in einem gemischt genutzten Gebäude befinden. In solchen Fällen müssen die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten für das Gesamtgebäude aufgeteilt werden. § 255 HGB definiert die Anschaffungs- und Herstellungskosten. Um die Sonderabschreibung in Anspruch nehmen zu können, dürfen die Baukosten nicht mehr als 3.000,00 EUR je qm umfassen. Die Sonderabschreibung wird jedoch auf Baukosten bis 2.000,00 EUR je qm beschränkt. Hierzu zählen auch nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten, die in den 3 Jahren nach Anschaffung oder Herstellung der Wohnung anfallen. Die Wohnung muss für mindestens 10 Jahre entgeltlich für Wohnungsmietzwecke verwenden werden. Im Falle einer Wohnungsveräußerung innerhalb dieser Zehnjahresfrist muss der Wohnungserwerber vertraglich verpflichtet werden, die Wohnung für die Restzeit entgeltlich zu vermieten, anderenfalls wird dem Wohnungsverkäufer die Sonderabschreibung aberkannt. Die Sonderabschreibung können Privatpersonen wie auch Unternehmen bekommen. Die Unternehmen können sie jedoch nur dann in Anspruch nehmen, wenn sie - wenn überhaupt - De-minimis-Beihilfen in einem Zeitraum von 3 Veranlagungszeiträumen mit insgesamt maximum 200.000,00 EUR bekommen haben. Dies muss der Anspruchsberechtigte nachweisen. In Deutschland sind die Veranlagungszeiträume in der Regel mit dem Kalenderjahr gleichzusetzen. Comments are closed.
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FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
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