Лизинг и НДС в Германии

Доставка или другая услуга при лизинге
​Лизинг или определенные договоры аренды могут рассматриваться как  доставка (предоставление контроля над объектом) или другая услуга (передача использования объекта). Это оказывает решающее влияние на оценку НДС, поскольку место и время лизингового контракта имеют существенно значение для определения суммы налога с продаж (НДС). Если до недавнего времени по договорам лизинга в пределах ЕС предполагалась доставка, когда гражданская собственность переходила на лизингодателя не позднее, чем при оплате последней ставки, или когда фактически осуществлялась поставка, это меняется для всех договоров лизинга и аренды, заключенных после 18 марта 2020 г. (раздел 3.5(5) UStAE (Указ о применении НДС); Ст. 14 Абзац 2 b Регулирование НДС; Европейский суд, решение от 4 октября 2017 года, дело C-164/16). Для предполагаемой доставки необходимо выполнить два кумулятивных требования:

• договор должен явно содержать положение о переходе права собственности на предмет аренды или лизинга от лизингодателя к лизингополучателю И
• условия договора должны четко указывать на то, что право собственности на предмет должно автоматически переходить к лизингополучателю, если договор будет выполняться планово до истечения срока действия договора. Время заключения договора должно быть учтено, а требования оценены с объективной точки зрения.

---

Для налоговой администрации Германии опция покупки для предмета также рассматривается как пункт о переходе собственности. Для проверки того, выполнено ли второе условие, финансовое управление предполагает поставку, если, учитывая финансовые условия договора, осуществление опционов на покупку в конце контракта в действительности представляется единственной экономически рациональной возможностью для лизингополучателя. При этом договор не должен предоставлять лизингополучателю реальную экономическую альтернативу тому, что он может в любой момент, в зависимости от заинтересованности, приобрести предмет, вернуть его или продолжить аренду.
Доставка, другая услуга и НДС
В Германии, если предполагается доставка, возникает обязательство по НДС - поскольку налог основан на согласованных сборах - немедленно, когда услуга выполняется; когда предполагается, что другая услуга, НДС возникает только при частичном исполнении или оплате.
Счет на оплату должен быть выставлен в соответствии с точки зрения закона об НДС.

Например: Предприниматель А в качестве арендатора арендует у лизингодателя Б специальную машину с чистой стоимостью 40.000,00 евро с 1 мая 2020 года и далее. По истечении срока действия договора лизинга при оплате заключенной ставки машина безвозвратно переходит в собственность предпринимателя А. НДС возникает для арендодателя Б 1 мая 2020 года и должен быть уплачен в предварительной налоговой декларации за май 2020 года; предприниматель-арендатор А утверждает - если счет-фактура имеется в наличии надлежащим образом - входящий налог с авансовой налоговой декларацией за май 2020 года и не позднее с ежемесячными арендными платежами. ​

Преимущество ликвидности в контексте вычета предварительного налога в Германии

Специальные лизинговые платежи и налоги в Германии