Leasing et TVA en Allemagne

Livraison ou autre service en cas de leasing
Selon la configuration, le bail ou certains contrats de leasing peuvent être considérés comme une livraison (mise à disposition de contrôle sur un objet) ou comme un autre service (transfert d'utilisation d'un objet). Cela a une influence décisive sur l'évaluation de la TVA, car le lieu et l'heure du bail sont cruciaux pour déterminer le montant de la taxe de vente (TVA). Alors que les contrats de leasing au sein de l'UE étaient jusqu'à récemment supposés être des livraisons lorsque les biens civils passaient au preneur au plus tard au moment du paiement du dernier versement ou de la livraison effective, cela est maintenant en train de changer pour tous les contrats de leasing et crédit-bail qui ont été conclus après le 18 mars 2020 (section 3.5, paragraphe 5, UStAE (décret d'application de la TVA); article 14, paragraphe 2, lettre b, règlement sur la TVA; CJCE, arrêt du 4 Octobre 2017, affaire C-164/16). Pour que la livraison soit prise en charge, deux conditions cumulatives doivent être remplies:

• le contrat doit contenir explicitement une clause de transfert de propriété de l'objet du bail ou du contrat de leasing du bailleur au locataire ET
• il devrait être clair d'après les termes du contrat que la propriété de l'objet devrait automatiquement passer au locataire si le contrat s'exécute comme prévu jusqu'à l'expiration du contrat. Le moment de la conclusion du contrat doit être pris en compte et les exigences évaluées dans une perspective objective. ​

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Pour l'administration financière allemande, une option d'achat (non contraignante) pour l'article s'applique également en tant que clause de transfert de propriété. Pour vérifier si la deuxième condition est également remplie, l'administration fiscale prend en charge une livraison si, compte tenu des conditions financières du contrat, l'exercice de l'option d'achat en fin de contrat apparaît comme la seule option commerciale rationnelle pour le preneur. Le contrat ne doit pas offrir au preneur une réelle alternative économique qui, au moment de l'option, en fonction de ses intérêts, puisse acheter, restituer ou louer le bien.
Livraison, autres services et taxe de vente
En Allemagne, si une livraison est supposée, la TVA est perçue, dans la mesure où la taxe est basée sur les taux convenus, immédiatement lorsque le service est effectué, alors que lorsqu'un autre service est supposé, la TVA ne survient que pour les services partiels ou le paiement.
​La facture doit être émise conformément au point de vue de la loi TVA.

Exemple: L'entrepreneur A en tant que locataire loue une machine spéciale pour une valeur nette de 40.000,00 euros au 1er mai 2020, auprès du bailleur B. Lorsque le bail expire après le paiement d'une redevance finale, la machine passe irrévocablement à la propriété de l'entrepreneur A. La taxe de vente (TVA) est acquise pour le bailleur B le 1er mai 2020 et doit être payée au bureau des impôts lors de la déclaration anticipée de mai 2020; l'entrepreneur locataire A réclame, si la facture est correctement disponible, la taxe d'entrée avec la déclaration anticipée de mai 2020 et pas plus tard avec les paiements mensuels de leasing.

Avantage de liquidité et déduction de TVA acquittée en Allemagne

Paiements spéciaux de leasing et taxes en Allemagne