Cryptomonnaies et fiscalité en Allemagne

Au cours des dernières années, les cryptomonnaies telles que Bitcoin, Ethereum et Monero ont gagné en importance. Mais comment les gains provenant de la vente de cryptomonnaies sont-ils imposés ? Et que se passe-t-il si les investisseurs perdent leurs investissements sur des plateformes en ligne non sérieuses ? Dans cet article, nous examinerons la situation juridique actuelle en Allemagne, dans l'UE, au Royaume-Uni et aux États-Unis.
Gains provenant des cryptomonnaies : Soumis à l'impôt sur le revenu
Le Tribunal fiscal de Cologne a décidé dans un jugement du 25 novembre 2021 (14 K 1178/20) que les gains provenant de la vente de cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur le revenu. Le plaignant avait échangé des Bitcoins contre des unités d'Ethereum, puis contre des unités de Monero, avant de les reconvertir en Bitcoins et de les vendre. Le tribunal a jugé que les cryptomonnaies constituent "d'autres biens économiques" au sens de l'article § 23 al. 1 n° 2 EStG et que leur qualification en tant que biens économiques ne viole pas le principe de détermination.
Le Tribunal fiscal de Baden-Württemberg a également décidé dans un jugement du 11 juin 2021 (5 K 1996/19) que les revenus provenant de la vente de cryptomonnaies constituent d'autres revenus/revenus de transactions privées de vente. L'administration fiscale n'est pas obligée de vérifier en détail le calcul des gains de vente par le contribuable.
Pertes dues à des plateformes en ligne non sérieuses : Non reconnues comme revenus négatifs
Le Ministère des Finances de Hambourg a établi dans un décret du 22 février 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52) que les pertes dues à des investissements sur des plateformes en ligne non sérieuses ne peuvent pas être reconnues comme des revenus négatifs provenant de transactions privées de vente. Cela est dû à l'absence de vente desdites cryptomonnaies.

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Implications pratiques
Pour les investisseurs en cryptomonnaies, cela signifie qu'ils doivent déclarer leurs gains provenant de la vente de cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus. Il est conseillé de documenter précisément quand et à quel prix les cryptomonnaies ont été achetées et vendues afin de calculer correctement les gains de vente.
Si les investisseurs perdent leurs investissements sur des plateformes en ligne non sérieuses, ils doivent signaler leurs pertes aux autorités compétentes. Cependant, il est important de noter que ces pertes ne peuvent pas être reconnues comme des revenus négatifs.
Bases légales
* § 22 n° 2, § 23 al. 1 phrase 1 n° 2 EStG (Loi de l'impôt sur le revenu)
* Jugement du Tribunal fiscal de Cologne du 25 novembre 2021 (14 K 1178/20)
* Jugement du Tribunal fiscal de Baden-Württemberg du 11 juin 2021 (5 K 1996/19)
* Décret du Ministère des Finances de Hambourg du 22 février 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52)
Droit de l'UE, du Royaume-Uni et des États-Unis
* Dans l'UE, la fiscalité des cryptomonnaies n'est pas encore uniformément réglementée. Le Règlement MiCA (2024) doit classer les cryptomonnaies comme "valeurs mobilières transférables".
* Au Royaume-Uni, la HMRC traite les cryptomonnaies comme des biens imposables.
* Aux États-Unis, l'IRS traite les cryptomonnaies comme des actifs (Notice 2014-21) ; les pertes dues à la fraude peuvent être déductibles en tant que vol (IRC §165).
Implications pratiques et conformité
Pour les contribuables qui négocient des cryptomonnaies, ces jugements et décrets établissent une ligne claire : les gains provenant de transactions privées de vente, qu'il s'agisse d'achat et de vente ou d'échange de cryptomonnaies, sont généralement imposables. Les contribuables doivent déclarer leurs gains provenant de cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus conformément aux §§ 22 et 23 EStG. De plus, ils doivent s'assurer que leur déclaration de revenus est correcte et complète, car l'administration fiscale n'a généralement pas besoin de procéder à des vérifications supplémentaires tant qu'il n'y a pas de doutes.
Cependant, les contribuables qui subissent des pertes en raison de fraudes ou de l'utilisation de plateformes non sérieuses doivent savoir que ces pertes ne sont pas reconnues fiscalement. Il est donc recommandé de faire preuve de prudence et de diligence lors du choix des plateformes de trading pour éviter de telles situations problématiques.
Conclusion
Le traitement fiscal des cryptomonnaies est complexe et est encore précisé par divers jugements et décrets. Les contribuables doivent se tenir informés des développements actuels en matière de droit fiscal et prendre au sérieux leurs obligations concernant les revenus provenant des transactions en cryptomonnaies. En respectant les bases légales et les implications pratiques, les contribuables peuvent s'assurer qu'ils remplissent leurs obligations fiscales et évitent les mauvaises surprises.
Sources
* Tribunal fiscal de Cologne, Jugement du 25 novembre 2021 (14 K 1178/20)
* Tribunal fiscal de Baden-Württemberg, Jugement du 11 juin 2021 (5 K 1996/19)
* Ministère des Finances de Hambourg, Décret du 22 février 2022 (S 2256 - 2022/001 - 52)
* Loi de l'impôt sur le revenu (EStG)
* Règlement MiCA (2024)
* Directives HMRC 2019
* IRS Notice 2014-21
* IRC §165

Obligation d'inscription au registre de transparence en Allemagne