Los gastos adicionales de subsistencia son costos deducibles de impuestos incurridos en un viaje de negocios para la comida y bebida del viajero. Deducible de impuestos no es el gasto real, sino exclusivamente las cantidades legalmente fijadas para gastos adicionales de sustento. Para la declaración de gastos de viaje se requiere un informe de gastos de viaje que incluya los tiempos de viaje y los lugares de viaje, no sólo documentos individuales. La cantidad fija depende del país y de la ciudad. El Ministerio Federal de Finanzas de Alemania ajusta regularmente estas cantidades fijas para reflejar el costo de la vida de cada país.
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Deducción de pérdidas para corporaciones alemanas después de un cambio de accionistas - continuación30/8/2018 Con la Ley tributaria de 2018, el Ministerio federal de Hacienda alemán ha reescrito el artículo 8c (1) primera frase de KStG (Ley alemana del impuesto de corporaciones) después de la decisión del Tribunal Constitucional Federal. Ahora está estipulado por ley que en los casos de transferencias de acciones de corporaciones alemanas entre 25% y 50% las pérdidas acumuladas existentes no se acortarán proporcionalmente si las acciones se transfirieron en el período del 1 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2015. Para transferencias de acciones después del 31 de diciembre de 2015, de hecho, se aplicará otra vez el límite de deducción de pérdidas. No obstante, este último debe verificarse por constitucionalidad. Desde el 1 de noviembre de 2008, según el art. 16 de la Ley alemana de sociedades de responsabilidad limitada (GmbHG), la lista de accionistas en el Registro Comercial ha sido valorizada. Desde entonces, se ha considerado como la base de la legitimidad para el ejercicio de los derechos de los accionistas y como punto de partida para la adquisición de acciones de buena fe. Sin embargo, todavía se encuentran listas de accionistas incorrectas o antiguas en el Registro Comercial. Como resultado, las resoluciones de los accionistas pueden quedar sin efecto, los derechos de participación en los beneficios se pueden rebatir, o incluso las transferencias de acciones pueden declararse inválidas. Estas listas inexactas, por lo tanto, representan un potencial considerable para riesgos de responsabilidad civil para la empresa, los accionistas y el/los director(es) general(es). Requisitos de revelación más estrictos para las inversiones extranjeras de empresas alemanas4/4/2018 NUEVO: el deber de revelar inversiones extranjeras se amplía al nombramiento de la actividad comercial de la sociedad de inversión.
Hasta hace poco, según el articulo 138 del Código Fiscal alemán el contribuyente tenía que comunicar las inversiones en empresas o compañías privadas no-alemanas a la oficina de impuestos solo si la inversión – directa o indirecta – a) alcanza el 10% o más Y b) asciende a al menos 150.000 EUR. Ahora, la ACTIVIDAD COMERCIAL DE LA SOCIEDAD DE INVERSIÓN también se debe relatar a la oficina de impuestos, es decir, debe incluirse en las declaraciones de impuestos (impuesto sobre la renta e impuesto de sociedades). Esto debe ser revelado a la oficina de impuestos dentro de los 14 meses posteriores a la realización de la inversión o después de que se haya alcanzado el límite de participación. Este plazo no es prolongable. El incumplimiento de esta regulación de informes constituye un delito administrativo, que puede ser multado hasta 25.000 EUR. En los casos de la tributación deudora, los empresarios en Alemania tienen que pagar el IVA a la oficina de impuestos tan pronto como han escrito la factura – incluso si el cliente paga más tarde – lo que es, hasta ahora, una obligación incondicional para los empresarios a prefinanciar el IVA. El Tribunal Fiscal Federal alemán ha ahora expresado dudas sobre la continuación de la existencia de esta obligación sin ninguna restricción, ya que podría ser contraria a los requisitos vinculantes por ley de la Unión Europea. Por razones de actualidad, el Tribunal Fiscal Federal alemán ha enviado una solicitud de resolución preliminar al Tribunal Europeo de Justicia (Bundesfinanzhof, resolución de 21.06.2017 – V R 51/16, publicada el 20.09.2017). En septiembre de 2017, Alemania realizó por primera vez el intercambio automático de información de cuentas financieras con 49 países de todo el mundo. En la lucha contra el fraude fiscal y la evasión fiscal transfronterizos, es esencial una cooperación más estrecha entre las autoridades fiscales nacionales. Más de 100 países y territorios se han registrado actualmente para el intercambio automático de información de cuentas financieras. El próximo intercambio de datos, que muy probablemente implicará a otros países y territorios, está previsto para septiembre de 2018. El intercambio automático de información de cuentas financieras es la transferencia sistemática y regular de información tributaria estrictamente definida - Common Reporting Standard - sobre ciertos tipos de ingresos a un tiempo fijo entre estados y territorios. Como resultado, las autoridades fiscales alemanas están ahora ampliamente informadas sobre los ingresos extranjeros generados por la mayoría de los contribuyentes. Novedades muy importantes para las corporaciones en Alemania: la limitación actual de la deducción de pérdidas después de un cambio de accionistas – de más del 50% de las acciones de la compañía – es ahora también objeto de revisión por motivos de posible inconstitucionalidad. Al final de marzo de este año, el Tribunal Constitucional Federal de Alemania ya declaró (paso 1) que la regulación de la deducción de pérdidas después de un cambio de accionistas(1) - de más del 25% y hasta el 50% de las acciones de la compañía – viola la Constitución.(2) Bajo el reglamento anterior, las pérdidas acumuladas de una sociedad dejaron de aplicarse parcialmente si dentro de 5 años hubo una transferencia del 25% y hasta el 50% de las acciones de la empresa (adquisición perjudicial de acciones). Al mismo tiempo, el Tribunal Constitucional Federal de Alemania decidió que la corrección de este reglamento debería entrar en vigor hacia el final de 2018. En pocas palabras, esto significa que las pérdidas acortadas que se han realizado desde enero de 2008 ahora están siendo revisadas por la oficina de impuestos y serán posiblemente cambiadas. |
FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
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