Криптовалюты и налоги в Германии

В последние годы криптовалюты, такие как Bitcoin, Ethereum и Monero, приобрели все большее значение. Но как облагаются налогом прибыли от продажи криптовалют? И что происходит, если инвесторы теряют свои инвестиции на ненадежных онлайн-платформах? В этой статье мы рассмотрим текущую правовую ситуацию в Германии, ЕС, Великобритании и США.
Прибыль от криптовалют: Облагается подоходным налогом
Финансовый суд Кёльна в решении от 25 ноября 2021 года (14 K 1178/20) постановил, что прибыль от продажи криптовалют облагается подоходным налогом. Истец обменял биткоины на эфириумы, а затем на монеро, после чего снова обменял их на биткоины и продал. Суд постановил, что криптовалюты являются "другими экономическими благами" в соответствии с § 23 абз. 1 п. 2 EStG, и что их квалификация как экономических благ не нарушает принцип определенности.
Финансовый суд Баден-Вюртемберга также постановил в решении от 11 июня 2021 года (5 K 1996/19), что доходы от продажи криптовалют являются прочими доходами/доходами от частных сделок купли-продажи. Налоговая служба не обязана детально проверять расчет прибыли от продажи, представленный налогоплательщиком.
Убытки из-за ненадежных онлайн-платформ: Не признаются отрицательными доходами
Министерство финансов Гамбурга в распоряжении от 22 февраля 2022 года (S 2256 - 2022/001 - 52) установило, что убытки от инвестиций на ненадежных онлайн-платформах не могут быть признаны отрицательными доходами от частных сделок купли-продажи. Это связано с отсутствием фактической продажи так называемых криптовалют.

---

Практические последствия
Для инвесторов в криптовалюты это означает, что они должны указывать свою прибыль от продажи криптовалют в налоговой декларации. Рекомендуется тщательно документировать, когда и по какой цене были куплены и проданы криптовалюты, чтобы правильно рассчитать прибыль от продажи.
Если инвесторы теряют свои инвестиции на ненадежных онлайн-платформах, они должны сообщить о своих убытках в компетентные органы. Однако важно помнить, что эти убытки не могут быть признаны отрицательными доходами.
Правовые основы
* § 22 п. 2, § 23 абз. 1 предл. 1 п. 2 EStG (Закон о подоходном налоге)
* Решение Финансового суда Кёльна от 25 ноября 2021 года (14 K 1178/20)
* Решение Финансового суда Баден-Вюртемберга от 11 июня 2021 года (5 K 1996/19)
* Распоряжение Министерства финансов Гамбурга от 22 февраля 2022 года (S 2256 - 2022/001 - 52)
Право ЕС, Великобритании и США
* В ЕС налогообложение криптовалют пока не урегулировано единообразно. Регламент MiCA (2024) должен классифицировать криптовалюты как "передаваемые ценные бумаги".
* В Великобритании HMRC рассматривает криптовалюты как налогооблагаемое имущество.
* В США IRS рассматривает криптовалюты как активы (Notice 2014-21); убытки от мошенничества могут быть вычтены как кража (IRC §165).
Практические последствия и соблюдение требований
Для налогоплательщиков, торгующих криптовалютами, эти решения и распоряжения устанавливают четкую линию: прибыль от частных сделок купли-продажи, будь то покупка и продажа или обмен криптовалют, в принципе облагается налогом. Налогоплательщики должны указывать свою прибыль от криптовалют в налоговой декларации в соответствии с §§ 22 и 23 EStG. Кроме того, они должны убедиться, что их налоговая декларация правильная и полная, так как налоговая служба, как правило, не обязана проводить дополнительные проверки, если нет сомнений.
Однако налогоплательщики, понесшие убытки из-за мошенничества или использования ненадежных платформ, должны помнить, что эти убытки не признаются налоговыми органами. Поэтому рекомендуется быть осторожным и тщательным при выборе торговых платформ, чтобы избежать таких проблемных ситуаций.
Заключение
Налоговое регулирование криптовалют сложное и продолжает уточняться различными решениями и распоряжениями. Налогоплательщики должны быть в курсе текущих изменений в налоговом законодательстве и серьезно относиться к своим обязанностям в отношении доходов от операций с криптовалютами. Соблюдение правовых основ и практических последствий позволит налогоплательщикам убедиться, что они выполняют свои налоговые обязательства и избегают неприятных сюрпризов.
Источники
* Финансовый суд Кёльна, Решение от 25 ноября 2021 года (14 K 1178/20)
* Финансовый суд Баден-Вюртемберга, Решение от 11 июня 2021 года (5 K 1996/19)
* Министерство финансов Гамбурга, Распоряжение от 22 февраля 2022 года (S 2256 - 2022/001 - 52)
* Закон о подоходном налоге (EStG)
* Регламент MiCA (2024)
* Руководство HMRC 2019
* Уведомление IRS 2014-21
* IRC §165

---

Обязанность регистрации в реестре прозрачности в Германии