В кризисных ситуациях Сбор руководящих ценностей не является мерилом всех вещей. Сбор руководящих ценностей ─ также известный как Индекс карточки налогового аудита ─ является важным вспомогательным средством для аудиторов в контексте налоговых аудитов. С помощью этого индекса карт сравниваются оборот и прибыль торговцев, но также оцениваются в случае неадекватной документации. Этот индекс карт обновляется ежегодно. Тем не менее, налоговые органы в настоящее время ─ письмо BMF от 28 ноября 2022 года, Az. IV A 8-S 1544/19/10001: 006 ─ указывают на то, что в случае отклонений от этого индекса аудиторы должны уделять особое внимание индивидуальным обстоятельствам каждого бизнеса. Реестр прозрачности в Германии был создан в 2017 году на основании Закона Германии о борьбе с отмыванием денег (GwG). Цель этого реестра состоит в том, чтобы в доступной визуальной форме регистрировать фактических бенефициарных владельцев компании (так называемые юридические лица, подлежащие прозрачности в соответствии с §§ 20, 21 GwG) или организации, что просто означает, что каждый может проверить этот реестр. Предыдущее постановление указывало, что записи в реестр прозрачности необходимы только в том случае, если информация о бенефициарном собственнике не является результатом существующих, доступных в электронном виде записей в других реестрах, таких как торговый реестр или реестр ассоциаций. Эта функция уведомления больше не существует, и регистр прозрачности становится полным регистром. Запись бенефициарного владельца в регистр прозрачности теперь абсолютно необходима. Постоянное представительство или бизнес-филиал, в налоговом смысле в Германии, это стационарное коммерческое учреждение с полномочиями распоряжения компанией, в котором предпринимательская деятельность осуществляется полностью или частично. Действия, которые претендуют на цель компании, такие как ИТ-деятельность (программирование, разработка приложений), считаются в качестве деловой деятельности. Деятельность подготовительного характера или вспомогательная деятельность (например, административная деятельность) не включены. Согласно Типовой конвенции ОЭСР 2017 года о (необязательном) толковании соглашений об избежании двойного налогообложения, постоянное представительство домашнего офиса может существовать в форме стационарного бизнес-объекта, если домашний офис регулярно и постоянно используется сотрудником для предпринимательской деятельности, и деятельность осуществляется в домашнем офисе по просьбе работодателя. В таких случаях можно предположить, что домашний офис находится в распоряжении компании, и что существует сила распоряжения, необходимой для постоянного бизнес-учреждения. Однако, если сотрудник может использовать рабочее место в компании, работодатель не имеет права распоряжаться домашним офисом, даже если большая часть работы выполняется в домашнем офисе. Региональное налоговое управление Северного Рейна-Вестфалии опубликовало поля аудита финансовой администрации на 2021 год. Можно предположить, что аналогичные приоритеты в декларациях по налогу на прибыль и в аудиторских проверках будут устанавливать налоговые управления других федеральных штатов. Это может также применяться к более ранним годам. Следующие области аудита представляют особый интерес для корпораций: Когда некоммерческая корпорация предоставляет своему управляющему директору непропорционально высокое вознаграждение за работу, это представляет собой нецелевое использование средств (Федеральный финансовый суд Германии, решение от 12 марта 2020 г., V R 5/17). Это может привести к аннулированию некоммерческого статуса корпорации немецкой налоговой службой. Члены совета директоров должны проверять или поручить проверять до любых корректировок заработной платы их соответствующую пропорциональность, как она может и должна быть определена в сравнении с несвязанными лицами. В соответствии с статьей 3 Закона Германии о безопасности и охране труда работодатель обязан принять все меры, соответствующие обстоятельствам компании, для защиты сотрудника от инфекции. Правила охраны здоровья и техники безопасности Федерального министерства труда и социальных дел Германии постоянно пересматриваются, и все работодатели обязаны информировать себя о них в кратчайшие сроки. Как только работодатель не знает, какие меры защиты необходимо принять для его конкретной компании, он может обратиться в немецкий Федеральный институт безопасности и гигиены труда (BAuA). Работодатель отвечает за оперативное здравоохранение, но не за общественное здравоохранение. Отказ сотрудника от работы Если работодатель принимает необходимые меры защиты и информирует об этом сотрудника, он может потребовать от него выполнения работы. Один только страх заражения не освобождает сотрудника от обязанности работать. Исключение: сотрудник относится к группе риска. В этом случае сотрудник должен предоставить медицинскую справку, а работодатель и сотрудник должны работать вместе, чтобы найти решение. Обычно потом договариваются на больничный. Если сотрудник отказывается работать несмотря ни на что, работодатель может вынести предупреждение или даже увольнение. Доставка или другая услуга при лизинге Лизинг или определенные договоры аренды могут рассматриваться как доставка (предоставление контроля над объектом) или другая услуга (передача использования объекта). Это оказывает решающее влияние на оценку НДС, поскольку место и время лизингового контракта имеют существенно значение для определения суммы налога с продаж (НДС). Если до недавнего времени по договорам лизинга в пределах ЕС предполагалась доставка, когда гражданская собственность переходила на лизингодателя не позднее, чем при оплате последней ставки, или когда фактически осуществлялась поставка, это меняется для всех договоров лизинга и аренды, заключенных после 18 марта 2020 г. (раздел 3.5(5) UStAE (Указ о применении НДС); Ст. 14 Абзац 2 b Регулирование НДС; Европейский суд, решение от 4 октября 2017 года, дело C-164/16). Для предполагаемой доставки необходимо выполнить два кумулятивных требования:
За период с 1 июля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. налог с продаж в Германии будет снижен с 19% до 16% для стандартной налоговой ставки и с 7% до 5% для пониженной налоговой ставки. Применение налоговой ставки основано на момент исполнения. Для компаний, имеющих право на вычет предварительного налога, не имеет значения, была ли услуга получена до или после изменения налоговой ставки; важно, чтобы имеется правильный счет-фактура. Дефекты счета-фактуры приводят к потере предварительного налогового вычета. Однако, если услуги предоставляются получателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога, они должны быть выполнены в течение вышеупомянутого периода, если это возможно. В рамках процедуры банкротства управляющий по банкротству всегда проверит, сможет ли он взыскивать погашенную компанией задолженность (§ 133 абз. 1 InsO, Германский кодекс о несостоятельности). Часто это будет касаться счетов, оплаченных до 10 лет до подачи заявления об открытии производства по делу о несостоятельности, и впоследствии. Однако для этого должны быть выполнены два условия:
A. Налоговая классификация COVID19 грантов Чрезвычайные субсидии COVID19 от федерального правительства Германии и правительства штатов являются налоговыми грантами и поэтому должны рассматриваться как операционный доход. Соответственно, они должны учитываться при определении дохода в качестве другого оперативного дохода; как реальные субсидии они не облагаются НДС. Б. Правильное использование грантов COVID19: I. Рассмотрение права: 1. Требования к ВСЕМ грантам (от федерального правительства и правительства штатов Германии):
Новый регламент документальных подтверждений поставок внутри Сообщества - это реализация директивы ЕС, можно найти в § 17a UStDV (Правила внедрения НДС в Германии) и теперь содержит новый термин: презумпция прибытия. Презумпция прибытия действительна только в том случае, если предприниматель-поставщик: А) отправил товар - самостоятельно или через третье лицо - И Б) обладает двумя документами, которые
От 01.01.2020 вперед, материальная юридическая предпосылка для правильной не облагаемой налогом доставки внутри сообщества (внутри ЕС) также является своевременная подача сводного уведомления, в котором должно включать доставка в рамках сообщества. Кроме того, закон требует в недавно введенном параграфе 6а (1) 4 UStG (Закон о НДС Германии) от клиента использовать действительный идентификационный номер налогоплательщика НДС (VAT-ID) по отношению к предпринимателю. Недавно в Германии было создано новое правило специальной амортизации в соответствии с § 7b EStG (Закон Германии о подоходном налоге) для покупки и производства новых арендных квартир. В дополнение к годовой прямой амортизации в размере 2% годовых, специальная амортизация составляет до 5% годовых в течение 4 лет. Специальная амортизация благоприятствует новым жилищным застройкам, построенным на основании заявки на строительство, поданной после 31 августа 2018 года и до 1 января 2022 года. В соответствии со § 15 (1) UStG (Закон Германии о налоге на добавленную стоимость) для законного вычета предварительного налога в Германии должны быть выполнены два условия:
Немедленная оплата счета-фактуры не требуется. Это также применимо, если счет-фактура будет урегулирован позднее, в соответствии с соглашением. Это постановление распространяется на всех предпринимателей, независимо от способа определения прибыли и размера предприятия. Если эти два условия выполнены, на тот момент требование о предналоге должно быть заявлено в предварительной декларации по НДС. Более поздний вычет предварительного налога невозможен. Работодатели, участвующие в передаче компании, обязаны согласно § 613a (5) BGB (Гражданский кодекс Германии), чтобы информировать сотрудников о передаче бизнеса. Никакая или неверная информация может иметь последствия для осуществления права на возражение со стороны сотрудников и, в соответствующих случаях, привести к претензиям на возмещение ущерба. Как предыдущий, так и новый владелец предприятия или подразделения обязаны информировать сотрудников, затронутых передачей бизнеса. Обязательство предоставлять информацию применяется независимо от размера компании. Поэтому продавцы и покупатели бизнеса должны договориться о том, каким образом они выполняют свои совместные обязательства. В случае неверной или пропущенной информации заинтересованные работники могут отстаивать свои права в отношении продавца или приобретателя. Если есть рабочий совет, он тоже должен быть проинформирован. Однако одного лишь информирования рабочего совета недостаточно.
Посредством федерально-щатского указа, который недавно был обнародован налоговым органом власти Гамбурга, при расчет прибыли согласно § 4 абз. 3 EStG (Немецкий закон о подоходном налоге) должен быть предотвращен механизм налогового облегчения, связанный с арендованными служебными автомобилями. До сих пор высокие специальные платежи лизинга вели для договоров лизинга со сроком меньше чем 5 лет к немедленному вычету операционных расходов в полном объеме. Более поздние, очень низкие ставки лизинга привели тогда к незначительним расходам. Уменьшение налога на наследство в Германии из-за затрат на исправленные налоговые декларации25/7/2019
В его самом новом приговоре от 15 мая 2019 (номер дела 7 K 2712/18) Финансовый суд Баден-Вюртемберга противоречит прежней административной точке зрения: он постановил, что расходы на консультации, выплаченные наследником за подготовку исправленных налоговых деклараций на основе до сих пор не или не полностью объясненных доходов уменьшают налог на наследство. Законное обязательство для наследника исправлять налоговую декларацию возникает только при наличии повышающих налога фактов. Финансовый суд Баден-Вюртемберга решил в новом приговоре (02.03.2019, 5 K 548/17), что не существует никакая обязанность для учета записывать несущественных сумм в активной должности разграничения затрат и поступлений между отчетами. Как граница несущественности рассматривается сумма для немедленной амортизации основных средств. Задним планом судебного разбирательства были несущественные или ежегодно повторяющиеся суммы как налог на автомобиль, страхование автомобиля, и т. д. В соответствии с Федеральным законом об отпусках в Германии существует право на отпуск на период родительского отпуска. Тем не менее, работодатель может сокращать в соответствии с § 17 абз. 1 предложение 1 BEEG (Немецкий закон о родительских пособиях и родительское время) право на отпуск, также в соответствии с законодательством ЕС.
Если предпринимательская компания (UG) образовала достаточные законные запасы - § 5a абз. 3 GmbHG (немецкий Закон о компаниях) - чтобы быть в состоянии установить минимальный акционерный капитал немецкой GmbH, она может превращать с решением акционеров - § 57c GmbHG - законный запас в уставной капитал. Тем не менее, обязательной предпосылкой для преобразования является проверка последнего годового баланса UG - § 57e GmbHG - сертифицированным аудитором или поклявшимся бухгалтером. Чрезмерная задолженность корпорации по балансу может служить основанием для подачи заявления о банкротстве (§ 19 Закона о несостоятельности). Чрезмерная задолженность по балансу существует, когда обязательства превышают активы, как, например, в случае дефицита, не покрытого акционерным капиталом. Чтобы избежать необходимости объявить о банкротстве, акционеры часто отдают заявление отставки степени для своих собственных требований к компании. Управление в чрезвычайных ситуациях настроено когда a) никакой другой исполнительный директор не существует И b) исполнительный директор не может взять на себя управление (например, смертью или тяжелой болезнью, комой). В таком случае акционеры, а также кредиторы могут подать заявление о назначении чрезвычайного исполнительного директора в местный окружной суд и предложить лицо. Рекомендуется, чтобы четкое регулирование для такой чрезвычайной ситуации было включено в устав / учредительный договор во время регистрации компании и что любые существующие уставы и учредительный договор быть исправленным как соответствующее. С 1 января 2019 новое обязательство возникает для всех немецких работодателей: Они должны обеспечивать, чтобы их сотрудники на всех командировках в другую страну ЕС или Исландию, Норвегию, Лихтенштейн, Швейцарию имели при себе действительное удостоверение работодателя A1. Работодатель получает это удостоверение онлайн от ответственного социального страховщика (больничная касса, Германское пенсионное страхование, и т. д.). Это законное регулирование считается также для очень коротких пребываний сотрудников в одной из вышеупомянутых стран, например, когда они проезжают через границу для дозаправки своего транспортного средства. Таможенники соответствующих стран уполномочены на то, чтобы останавливать путешественников в любое время и требовать представление удостоверения работодателя A1. Если Вы женитесь в гражданском бюро записи актов гражданского состояния в Германии, после брака то бюро записи актов гражданского состояния отправит детали брака после заключения брака в соответствующее бюро регистрации жителей. Бюро регистрации, в свою очередь, передает эти данные налоговым органам. Согласно закону, налоговый орган сначала назначает на обоих супругов налоговый класс IV. Эти информационные детали тогда сохранены в базе данных ELSTAM, из которой работодатели получают данные для правильного вычисления налога на заработную плату. Если Вы женитесь за границей, Вы должны сообщить бюро регистрации и налоговой службе после брака. Однако, если налоговый класс IV не наилучший вариант для обоих супругов, то Вы должны использовать форму для подачи заявления в налоговую инспекцию, чтобы изменить налоговый класс на классы III и V ИЛИ чтобы использовать метод фактора работы. |
FRANK LEHMANNMBA for Finance and Financial Services (UK), Steuerfachwirt (GER) Categories
All
|